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會財局調查報告發現核數師未有充分應對財務報表中日益增加之欺詐行為
年度調查報告主要發現 在所處理的有關上市實體財務報表的調查及查訊中，會財局識別到以下常見潛在失當行為及財務匯報不遵從事宜： 五大公眾利益實體核數師常犯潛在失當行為 未能獲取充分、適當的審計證據（87%） 未能進行充分的項目質素監控覆核（71%） 未能運用足夠的專業懷疑態度和專業判斷（63%） 未能對會計估計進行充足的審計工作（48%） 未能就財務報表審計中與欺詐相關的行為履行核數師職責（30%） 五大常見的財務匯報不遵從事宜 減值評估及公平值計量 (34%) 金融工具的確認及計量（25%） 欺詐性財務匯報或挪用公司資產（20%） 持續經營評估及匯報 (16%) 收入確認 (15%) 從有關專業人士（即註冊會計師及執業單位）的調查中，本局識別出以下常見失當行 為： 四大專業人士潛在失當行為 未能恪守誠信，避免專業失當行為 (59%) 未能遵守審計和核證準則（42%） 未能發揮專業能力及應盡注意（17%） 未能堅守獨立性和其他道德要求 (17%) 調查部主管王蕙湄女士表示：「與核數師未能充分應對上市實體財務匯報欺詐風險有關的調查數目日益增加，令人關注及疑慮。 ... 王女士續指：「核數師有明確責任在進行財務報表審計期間，識別評估及適當地應對潛在的欺詐及舞弊風險。會財局期望核數師嚴格按照相關審計準則進行審計工作， 對與財務匯報不遵從事宜相關的欺詐及舞弊，以及顯示這些行為已發生的情況要有深入認識，並針對舞弊風險設計能有效應對的審計程序。」 ... 會財局將繼續採取風險為本的方式，識別和調查審計失當行為及會計不遵從事宜。我們將堅決採取迅速有力的監管行動，維護審計和財務匯報質素，從而保障公眾利益。」
新聞公報
新聞公報 會財局就審計缺失譴責尚譽會計師事務所有限公司及其兩位董事，並處以罰款合共港幣 60 萬元 2025年11月20日 會財局2025年度區域監管論壇首日會議圓滿舉行，深入探討會計業未來發展 2025年11月10日 會財局發布全球審計監管研究報告 堅守世界級標準的承諾 2025年11月7日 會財局宣佈委任新任名譽顧問 2025年10月22日 會財局就多項審計缺失譴責羅兵咸永道會計師事務所及其兩位合夥人，並處以罰款合共港幣160萬元 2025年10月16日 會財局將於香港舉辦會計審計業區域監管論壇 2025年10月14日
紀律處分個案
處分： 公開譴責 罰款 麥光耀：港幣 400,000 元 陳麗兒：港幣 200,000 元 黃淑安：港幣 160,000 元 新聞稿 | 紀律處分行動聲明 2026年4月23日 受規管者： 羅兵咸永道會計師事務所 張肇昌 周世強 失當行為： 核數師於為一間前上市公司及兩間上市公司進行的審計工作中,出現多項審計缺失。 該些缺失包括: (i) 促成及助長管理層虚增該集團的呈報利潤和流動性的失當行為, (ii) 在審計風險加劇的情況下未有行使專業懷疑態度, (iii) 審計獨立性出現重大缺失, (iv) 在沒有獲得充分適當的審計證據和在某些明知缺乏相關證據的情況下, 仍出具無保留審計意見。 核數師在相關審計的管治及監控控制存在重大缺陷。 項目質素監控審視員未能妥善評估相關審計中項目團隊作出的重大判斷及結論。 ... 其事務所在系統層面及審計項目層面均有多項缺失，包括整個質素監控制度欠佳，以及在兩個審計項目中未能設計及執行適合的審計程序及獲取充分適當的審計證據。
致辭與簡報
致辭與簡報 為香港董事學會會員舉辦有關甄選核數師和釐定審計費用的網路研討會簡報 2023年7月11日 為英國特許公認會計師公會會員舉辦有關甄選核數師和釐定審計費用的網路研討會簡報 2023年7月4日 為香港華人會計師公會會員舉辦有關甄選核數師和釐定審計費用的網路研討會簡報 2023年6月19日 主席黃天祐博士於香港公司治理公會年度企業及監管更新中的發言簡報 2023年6月9日 為香港證劵及投資學會會員舉辦有關甄選核數師和釐定審計費用方面探索公司治理的最佳實踐的網路研討會簡報 2023年5月24日 為香港公司治理公會會員舉辦的網路研討會簡報 2023年5月18日
推動質素改善 – 正確建立高層定調，有效進行根本原因分析及補救措施
因此，我們敦促事務所的領導層，包括主席和管理合夥人，優先採取以下行動： 正確建立高層定調，重視審計質素及持續改善，確保審計質素； 採取積極主動的方式制定具體的補救措施，以改善事務所質素管理制度中已識別的缺失；及 分配充足和合適的資源進行根本原因分析和補救程序。 ... 核數師應特別留意以下的關鍵實踐： 為參與根本原因分析及補救程序的人員提供有效的培訓及指引； 通過獨立監督以確保在事務所和項目層面有效實施補救措施； 通過指導及在出具審計報告前就項目進行質素覆核，以捍衛審計質素；及 持續與相關持份者坦誠溝通已識別的缺失和補救措施。 ... 會財局行政總裁賴翠碧女士強調：「年輕一代重視與其價值觀和技能發展相呼應的工作環境，堅守審計質素及維護聲譽的事務所更能吸引並留住人才。事務所主席和管理合夥人作為具影響力的領袖，應堅定不移地專注於提升審計質素。
政策及管治
政策及管治 槪覽 會計及財務匯報局進行有助於提升財務匯報和審計質素的政策研究。我們致力推動市場的正向改善，促進會計專業的健康發展。 我們首先深入研究財務及可持續匯報、審計及企業管治相關政策議題，將研究成果轉化為實務指引，繼而與持份者溝通監管期望並推廣最佳實踐。 了解更多關於我們的工作： 出版刊物 [拉近審計]影片
完成的調查
完成的調查 2020年2月4日 於2020年2月4日，財務匯報局採納了一份有關審計一家上市實體截至2015 年6月30日止年度的綜合財務報表的調査報告。 財務匯報局發現，於相關審計中就該上市實體應收子公司款項的減值評估，核數師及項目合夥人並沒有或忽略遵守、維持或以其他方式應用若干專業標準。 調查發現就相關減值評估，核數師及審計項目合夥人沒有根據 Hong Kong Standard on Auditing ( HKSA ) 200 Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with Hong Kong Standards on Auditing , HKSA 500 Audit Evidence 及 HKSA 540 Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures 的規定適當地執行有關審計工作。
新聞公報
新聞公報 會財局舉辦區域監管論壇以重建公眾對會計及審計專業的信心 2024年12月2日 會財局歡迎主席的任命 2024年11月8日 會財局發布2023-24年報 2024年10月31日 非公眾利益實體審計市場概況 2024年10月30日 會財局致力加強香港財務匯報可信度的承諾 2024年10月29日 會財局分析經濟現況對財務匯報及審計的影響 2024年10月21日