會財局發布2025-26年度查察報告及執法報告

會計及財務匯報局（會財局）今天發布截至2026年3月31日止的《年度查察報告》 及首份《年度執法報告》。兩份報告闡述會財局在本報告年度的監管優先事項、主要發現及觀察，並結合查察和執法工作的重要見解。

會財局主席孫德基博士表示： 「會財局一直致力透過穩健獨立的監管，以及持續推動事務所和上市公司建立健全的管治機制，不斷提升審計質素，從而加強公眾對財務匯報的信心。本局採取主動及以風險為本的監管方針，及早識別問題、推動及時整改措施，並在必要時採取相稱的執法行動，貫徹問責精神，以確保『審計質素不容妥協』〪」

2025-26年度查察報告概要

第二個三年查察週期（2023-24至2025-26）完成之際，會財局發布第六份查察報告。該報告闡述了審計專業近年在提升審計質素方面所取得的進展，同時也指出了事務所須持續關注的關鍵領域，以保證審計質素。

過去一年，會財局對39間會計師事務所進行了定期查察，重點審視其質素管理制度及所選取的90個已完成審計項目，當中包括25間公眾利益實體核數師完成的58個上市實體審計項目。此外，為進一步加強業界識別及應對財務犯罪風險的能力，會財局亦對另外27間事務所進行了查察，以評估其對遵守香港會計師公會發布《專業會計師打擊洗錢及恐怖分子資金籌集指引》（屬 《專業會計師道德守則》的一部分）的合規情況。

然而，不同事務所的進展步伐不一。儘管大型事務所通常展現出較成熟的專業技術能力，但業界在諸如收入確認、資產減值評估、持續經營能力評估以及舞弊風險識別等複雜且高度依賴判斷的領域，仍需持續改善。

隨著審計質素標準因日益複雜的市場環境不斷演變，會財局期望各事務所迅速採取措施，切實解決以下五個持續受到高度關注的重點領域：

• 人力資源管理：確保審計團隊人手充足，並由具備必要技能及相關行業經驗的成員組成。同時嚴格管理合夥人的工作負荷，確保其能夠有效履行項目合夥人及／或項目質素覆核人的職責。

• 審計收費與市場競爭：審計收費必須與高質素審計所需資源相稱，商業壓力絕不可影響核數師的客觀性。

• 專業懷疑態度：事務所領導層（包括事務所主席和管理合夥人）必須堅守以審計質素為先的文化，使核數師能夠秉持高度的專業懷疑態度，並嚴格質詢審計客戶管理層的各項重大假設。

• 集團審計監督：對於跨境審計項目，必須對組成部分核數師執行嚴格指導、監督及覆核。隨著香港資本市場的海外發行人日益增加，此項監督工作尤為關鍵。

• 資訊科技管治及新興科技應用：提升核數師識別及應對日益複雜的資訊科技環境及網絡安全風險的能力。在人工智能高速發展下，事務所必須加強資訊科技管治，維護數據完整性，並在運用科技審計工具時展現嚴謹專業判斷。

事務所必須在客戶承接方面保持審慎，並積極應對反覆出現的審計質素問題。當這些問題持續存在時，事務所領導層應進行全面的根源分析，針對深層次的文化和結構性因素，而非僅治標不治本。會財局將繼續與各事務所緊密聯繫，督促其對審計質素結果負責，提升審計專業的韌性，以維護公眾信任。

2025-26年度執法報告概要

會財局在首份發布的年度執法報告中，以清晰透明的整合概覽方式，概述由處理投訴、調查以至完成紀律處分的整個執法流程，並總結年度執法重點、主要里程碑以及監管結果。

該報告不僅為受規管者（即核數師及專業會計師）提供重要監管指引，亦向其他持分者，包括財務報表編製者、批核者及公眾傳達會財局的關鍵監管訊息。推動良好企業管治、加強合規文化及提升審計質素，不僅有利於財務匯報生態圈各參與者，亦有助保障公眾利益。

會財局採取策略性及風險為本的執法方針，以個案排序及主題式執法為重點。其中，本局繼續優先處理屬高度關注及涉及重大公眾利益的個案，以及涉及公眾利益實體審計項目出現嚴重審計缺失的個案。會財局將繼續保持具靈活性的執法方針，迅速回應業界發展，並致力為業界帶來正面而有效的監管成果。

於本報告年度，會財局共完成81宗調查及查訊個案以及22宗紀律處分個案，以達致及時、相稱及有效的執法成果。本局所施加的紀律處分包括公開譴責、合共超過港幣1,170萬元的罰款，並在適當個案下暫時吊銷受規管者的註冊及取消執業證書。其中，本報告年度內公布的17宗紀律處分個案涉及公眾利益實體核數師或上市實體審計項目相關的失當行為，佔所施加罰款總額中的相當大部分（即約港幣1,000萬元）。

會財局於過去一年識別出多項重點執法主題，顯示相關失當行爲較為普遍、嚴重且對持分者及公眾影響較為深遠，並藉此傳達以下重要訊息：

• 質素管理及監控制度存在缺失：穩健的事務所整體質素管理及監控制度，包括適當的領導層、管治、監察及補救措施，對實現可持續審計質素至關重要。

• 重大審計缺失及不恰當的審計意見：重大審計缺失可能損害財務匯報的可靠性及市場信心。會財局將繼續重點處理涉及嚴重審計失敗的個案，尤其是相關審計缺失嚴重至足以令人質疑審計意見是否恰當的情況。

• 系統性逾期歸檔及不當倒簽審計工作底稿：審計文件的完整性是確保審計質素的重要基礎。系統性逾期歸檔及不當倒簽工作底稿的做法，嚴重損害審計記錄的可靠性。

• 違反註冊規定：相關註冊規定有助確保從業人員具備適當資格及相關工作經驗，對維持審計工作的高度問責性及透明度方面發揮關鍵作用。

• 違反核數師獨立性的規定：核數師獨立性是審計及專業道德的基礎原則，保障其工作的客觀性及可靠性。任何違反核數師獨立性規定（無論是實際或觀感上）的行爲，均可能嚴重削弱相關審計的可信性。

• 違反專業會計師打擊洗錢及恐怖分子資金籌集指引：遵守打擊洗錢及恐怖分子資金籌集的相關規定屬核數師及專業會計師的重要專業義務，以協助偵測及舉報涉嫌犯罪行為。

執法報告概述業界重複出現的問題範疇、新興風險以及現行實務中的潛在陷阱及弱點，提醒業界關注相關範疇並及時採取改善措施。

展望未來一年，會財局的監管重點範疇包括質素管理及監控制度缺失的個案，以及公眾利益實體審計項目出現重大審計缺失（特別是可能導致不恰當審計意見）的個案。除了公衆利益實體審計外，其他涉及高度公眾利益的非公衆利益實體工作項目，例如受規管實體的審計及其他鑒證項目，亦屬本局的執法重點之一。會財局將繼續採取及時且相稱的行動，以維護審計質素、加強問責性，並促進公衆對香港財務匯報生態圈的信心。

會財局行政總裁賴翠碧女士表示：「審計不應被視為一項可以任意壓縮的成本，而是對信任的投資 -- 高質素審計是良好管治、提升投資者信心及維護市場誠信的重要支柱。審計專業肩負重要的公眾利益角色，其價值絕不能被短期商業壓力所削弱。我們敦促事務所及董事會摒棄以成本主導的思維，應以質素為先。」

會財局將繼續透過公布其觀察、發現及各項報告，提高香港財務匯報生態圈各持分者的認知，鼓勵其積極參與，並清晰傳達我們的監管期望。透過加強持分者對各自責任的理解，以及提升重點關注範疇的透明度，會財局致力進一步提升財務匯報的誠信與可靠性，並持續維護香港資本市場的公信力。