会财局发布2025-26年度查察报告及执法报告

会计及财务汇报局（会财局）今天发布截至2026年3月31日止的《年度查察报告》 及首份《年度执法报告》。两份报告阐述会财局在本报告年度的监管优先事项、主要发现及观察，并结合查察和执法工作的重要见解。

会财局主席孙德基博士表示： 「会财局一直致力透过稳健独立的监管，以及持续推动事务所和上市公司建立健全的管治机制，不断提升审计质素，从而加强公众对财务汇报的信心。本局采取主动及以风险为本的监管方针，及早识别问题、推动及时整改措施，并在必要时采取相称的执法行动，贯彻问责精神，以确保『审计质素不容妥协』。」

2025-26年度查察报告概要

第二个三年查察周期（2023-24至2025-26）完成之际，会财局发布第六份查察报告。该报告阐述了审计专业近年在提升审计质素方面所取得的进展，同时也指出了事务所须持续关注的关键领域，以保证审计质素。

过去一年，会财局对39间会计师事务所进行了定期查察，重点审视其质素管理制度及所选取的90个已完成审计项目，当中包括25间公众利益实体核数师完成的58个上市实体审计项目。此外，为进一步加强业界识别及应对财务犯罪风险的能力，会财局亦对另外27间事务所进行了查察，以评估其对遵守香港会计师公会发布《专业会计师打击洗钱及恐怖分子资金筹集指引》（属 《专业会计师道德守则》的一部分）的合规情况。

然而，不同事务所的进展步伐不一。尽管大型事务所通常展现出较成熟的专业技术能力，但业界在诸如收入确认、资产减值评估、持续经营能力评估以及舞弊风险识别等复杂且高度依赖判断的领域，仍需持续改善。

随着审计质素标准因日益复杂的市场环境不断演变，会财局期望各事务所迅速采取措施，切实解决以下五个持续受到高度关注的重点领域：

• 人力资源管理：确保审计团队人手充足，并由具备必要技能及相关行业经验的成员组成。同时严格管理合伙人的工作负荷，确保其能够有效履行项目合伙人及／或项目质素复核人的职责。

• 审计收费与市场竞争：审计收费必须与高质素审计所需资源相称，商业压力绝不可影响核数师的客观性。

• 专业怀疑态度：事务所领导层（包括事务所主席和管理合伙人）必须坚守以审计质素为先的文化，使核数师能够秉持高度的专业怀疑态度，并严格质询审计客户管理层的各项重大假设。

• 集团审计监督：对于跨境审计项目，必须对组成部分核数师执行严格指导、监督及复核。随着香港资本市场的海外发行人日益增加，此项监督工作尤为关键。

• 资讯科技管治及新兴科技应用：提升核数师识别及应对日益复杂的资讯科技环境及网络安全风险的能力。在人工智能高速发展下，事务所必须加强资讯科技管治，维护数据完整性，并在运用科技审计工具时展现严谨专业判断。

事务所必须在客户承接方面保持审慎，并积极应对反复出现的审计质素问题。当这些问题持续存在时，事务所领导层应进行全面的根源分析，针对深层次的文化和结构性因素，而非仅治标不治本。会财局将继续与各事务所紧密联系，督促其对审计质素结果负责，提升审计专业的韧性，以维护公众信任。

2025-26年度执法报告概要

会财局在首份发布的年度执法报告中，以清晰透明的整合概览方式，概述由处理投诉、调查以至完成纪律处分的整个执法流程，并总结年度执法重点、主要里程碑以及监管结果。

该报告不仅为受规管者（即核数师及专业会计师）提供重要监管指引，亦向其他持分者，包括财务报表编制者、批核者及公众传达会财局的关键监管讯息。推动良好企业管治、加强合规文化及提升审计质素，不仅有利于财务汇报生态圈各参与者，亦有助保障公众利益。

会财局采取策略性及风险为本的执法方针，以个案排序及主题式执法为重点。其中，本局继续优先处理属高度关注及涉及重大公众利益的个案，以及涉及公众利益实体审计项目出现严重审计缺失的个案。会财局将继续保持具灵活性的执法方针，迅速回应业界发展，并致力为业界带来正面而有效的监管成果。

于本报告年度，会财局共完成81宗调查及查讯个案以及22宗纪律处分个案，以达致及时、相称及有效的执法成果。本局所施加的纪律处分包括公开谴责、合共超过港币1,170万元的罚款，并在适当个案下暂时吊销受规管者的注册及取消执业证书。其中，本报告年度内公布的17宗纪律处分个案涉及公众利益实体核数师或上市实体审计项目相关的失当行为，占所施加罚款总额中的相当大部分（即约港币1,000万元）。

会财局于过去一年识别出多项重点执法主题，显示相关失当行为较为普遍、严重且对持分者及公众影响较为深远，并藉此传达以下重要讯息：

• 质素管理及监控制度存在缺失：稳健的事务所整体质素管理及监控制度，包括适当的领导层、管治、监察及补救措施，对实现可持续审计质素至关重要。

• 重大审计缺失及不恰当的审计意见：重大审计缺失可能损害财务汇报的可靠性及市场信心。会财局将继续重点处理涉及严重审计失败的个案，尤其是相关审计缺失严重至足以令人质疑审计意见是否恰当的情况。

• 系统性逾期归档及不当倒签审计工作底稿：审计文件的完整性是确保审计质素的重要基础。系统性逾期归档及不当倒签工作底稿的做法，严重损害审计记录的可靠性。

• 违反注册规定：相关注册规定有助确保从业人员具备适当资格及相关工作经验，对维持审计工作的高度问责性及透明度方面发挥关键作用。

• 违反核数师独立性的规定：核数师独立性是审计及专业道德的基础原则，保障其工作的客观性及可靠性。任何违反核数师独立性规定（无论是实际或观感上）的行为，均可能严重削弱相关审计的可信性。

• 违反专业会计师打击洗钱及恐怖分子资金筹集指引：遵守打击洗钱及恐怖分子资金筹集的相关规定属核数师及专业会计师的重要专业义务，以协助侦测及举报涉嫌犯罪行为。

执法报告概述业界重复出现的问题范畴、新兴风险以及现行实务中的潜在陷阱及弱点，提醒业界关注相关范畴并及时采取改善措施。

展望未来一年，会财局的监管重点范畴包括质素管理及监控制度缺失的个案，以及公众利益实体审计项目出现重大审计缺失（特别是可能导致不恰当审计意见）的个案。除了公衆利益实体审计外，其他涉及高度公众利益的非公衆利益实体工作项目，例如受规管实体的审计及其他鉴证项目，亦属本局的执法重点之一。会财局将继续采取及时且相称的行动，以维护审计质素、加强问责性，并促进公衆对香港财务汇报生态圈的信心。

会财局行政总裁赖翠碧女士表示：「审计不应被视为一项可以任意压缩的成本，而是对信任的投资 -- 高质素审计是良好管治、提升投资者信心及维护市场诚信的重要支柱。审计专业肩负重要的公众利益角色，其价值绝不能被短期商业压力所削弱。我们敦促事务所及董事会摒弃以成本主导的思维，应以质素为先。」

会财局将继续透过公布其观察、发现及各项报告，提高香港财务汇报生态圈各持分者的认知，鼓励其积极参与，并清晰传达我们的监管期望。透过加强持分者对各自责任的理解，以及提升重点关注范畴的透明度，会财局致力进一步提升财务汇报的诚信与可靠性，并持续维护香港资本市场的公信力。