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常見問題
常見問題 一般 註冊 執業證書 會計師事務所 執業法團 本地公眾利益實體核數師 非香港公眾利益實體核數師 查察 調查 投訴 舉報 調查 查訊 紀律處分
一般
4. 誰是公眾利益實體核數師? 公眾利益實體核數師指根據《會計及財務匯報局條例》第3部的第2分部於會計及財務匯報局註冊為注冊公眾利益實體核數師的執業單位或根據《會計及財務匯報局條例》第3部的第3分部獲會計及財務匯報局認可的認可公眾利益實體核數師。 ... 註冊負責人指下列作為註冊公眾利益實體核數師的負責人而其姓名記錄在註冊公眾利益實體核數師註冊紀錄冊內的任何個人： 項目合夥人； 項目質素監控審視員；或 質素監控制度負責人。 ... 「執業方面的不當行為」的例子，包括公眾利益實體核數師、註冊負責人或非公眾利益實體核數師就公眾利益實體項目或非公眾利益實體項目出現以下情況： 揑改或安排揑改文件； 就某文件作出重要陳述，而該公眾利益實體核數師或註冊負責人知道該陳述是虛假的，或不相信該陳述是真實的； 在進行其專業工作時，曾有疏忽行為； 曾犯有專業上的失當行為； 作出或不作出任何事情，而此事會被合理地視為是損及（或相當可能損及）該公眾利益實體核數師、該註冊負責人、香港會計師公會或會計師專業的聲譽； 沒有或忽略遵守、維持或以其他方式應用專業標準；或 拒絕遵從或忽略遵從本局合法地作出的任何指示，或香港會計師公會理事會訂立的任何附例或規則的條文，或香港會計師公會理事會合法地作出的任何指示。
投訴
會財局註冊的執業單位（於會財局紀錄冊所載的執業單位（執業單位），即 註冊的執業會計師 ， 會計師事務所／執業法團 及 註冊公眾利益實體核數師 ） 會財局認可進行公眾利益實體項目的境外核數師（即 認可公眾利益實體核數師 紀錄冊所載的核數師）（認可公眾利益實體核數師） 香港會計師公會會員 名單內的香港會計師公會註冊的會計師（會計師） 潛在失當行為 例如： 審計缺失 不遵從專業準則，如專業會計師道德守則、會計準則、審計準則等 捏改文件 就某文件作出不正確的陳述 在履行專業工作時疏忽 香港上市實體 上市實體財務報表中不遵從會計準則或其他規定的事宜 （例如上市規則及公司條例等） 如果你作為會計師、於會財局註冊或認可核數師或上市公司的僱員，在日常工作中或從與他們關係密切的來源獲得了他們的潛在不當或失當行為的資料，你可以向會財局 舉報 。 ... 因此我們鼓勵你提供以下資料： 會計師、執業單位及其註冊負責人、認可公眾利益實體核數師及／或涉事機構的全稱及聯絡資料； 按時序描述所指控的失當行為或不遵從事宜； 與指控相關的文件或紀錄；及 你的姓名及聯絡方式。
2023年度查察報告強調事務所領導層在維護審計質素方面的關鍵角色，並重申持續學習對推動改進的重要性
本局繼續採用風險為本及相稱的查察方針，在 2023 年度共查察了： 20 間（或 44%）公眾利益實體核數師，涵蓋 56 個公眾利益實體項目及 17 個非公眾利益實體項目 13 間（或 0.5%）非公眾利益實體核數師，涵蓋 25 個非公眾利益實體項目 事務所的查察數量按年增加 27%，項目的查察數量則按年增加 61%。我們的首個查察周期為公眾利益實體核數師建立了一個良性循環，這有助提升公眾利益實體核數師的應對能力並加快其學習過程，繼而提升我們的查察效率。 ... 為了向公眾提供更高的透明度，我們首次公佈接受本局查察的公眾利益實體核數師的完整名單。披露的增加將： 促進公眾利益實體及審計委員會與核數師就其查察結果進行溝通，有利公眾利益實體於任命及重新任命核數師時作出更明智的決策；以及 增加公眾利益實體核數師的公眾問責性，促進市場健康發展，讓事務所致力於持續改進。
2023年度審計的《審計焦點》
在當前利率高企、通脹壓力及信貸緊縮的經濟環境下，核數師應針對較容易受到成本上 漲、合約和定價條款變更、信用風險變更所影響的範疇而進行盡職審查，亦應關注管理層因壓力或誘因而進行財務匯報欺詐的潛在風險。核數師需要特別注意的關鍵範疇包括但不限於： 收入確認； 減值評估； 資產或金融工具的公允價值計量； 虧損合同撥備； 持續經營評估；及 欺詐風險評估。 會財局署任行政總裁賴翠碧女士表示：「透過關注《審計焦點》列出的關鍵風險，核數師可識別潛在的重大錯報或欺詐領域，並分配必要資源來解決這些問題。
會財局歡迎程序覆檢委員會 2022年度周年報告
在 2022 年的覆檢周期內，覆檢會覆檢了會財局在規管公眾利益實體核數師方面的工作， 包括處理：(a) 10 宗投訴、調查及查訊個案；(b)涉及 6 家公眾利益實體核數師和 7 項公眾利益實體項目的查察；(c) 4 宗境外公眾利益實體核數師認可申請；以及(d)監督香港會計師公會 2021 年 1 月至 12 月履行指定職能方面的工作。 ... 會財局主席黃天祐博士表示：「我謹代表會財局衷心感謝覆檢會認同會財局依循政策履行各項關乎公眾利益實體核數師的規管職能。覆檢會的寶貴建議將推動會財局繼續力求以最高效率達至監管成果，以保障公眾利益。」
查察
根據《會計及財務匯報局條例》，本局有權指示查察員進行查察： 公眾利益實體核數師完成的公眾利益實體項目 執業單位 如需了解《會計及財務匯報局條例》下的法律框架以及會財局的查察職能，請參閱以下政策聲明中的詳細說明： 有關公眾利益實體核數師的公眾利益實體項目查察的政策聲明 有關執業單位的公眾利益實體項目以外的項目查察的政策聲明 有關執業單位遵從打擊洗錢及恐怖分子資金籌集要求查察的政策聲明 會計及財務匯報局就公眾利益實體核數師查察程序概述 會計及財務匯報局就非公眾利益實體核數師的執業單位查察程序概述 焦點 【報告精讀】審計焦點: 2025/26年度審計重要提示 會財局於 2025 年 10 月發布了《審計焦點：2025 年年終審計》，為核數師提供重要提示，以確保年終審計的質素。
會財局譴責丁何關陳會計師行及其他三位人士審計工作嚴重違規，並處以罰款合共逾港幣170萬元
這些評估中的多項缺失導致該核數師錯誤地同意管理層不正確的會計處理方法。因此， 儘管該等綜合財務報表存在重大錯報，該核數師仍連續兩個財政年度出具無保留審計意見。該核數師並沒有獲取充分適當的審計證據以支持其審計意見，而在此情況下，本應出具非無保留意見。 ... 最重要的是，該核數師： 沒有獲取人民澳客的公司章程，而該章程對其作出評估而言乃一項重要的審計證據，且該核數師當時已知悉其重要性。