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紀律處分類型
以下是分別適用於兩類受規管者的處分類型的概述： 公眾利益實體核數師和註冊負責人 專業人士 （即會計師及執業單位） 補救行動 譴責（公開 / 非公開） 罰款（每項財匯失當行為：最高數額為（以金額較大者為準）港幣 $10,000,000 或三倍的利潤金額 / 損失金額） 註冊或認可 施加條件 暫時吊銷 撤銷 禁止申請 從註冊負責人名單除名 譴責（公開 / 非公開） 罰款（每項會計師失當行為：最高數額為港幣 $500,000） 註冊 暫時吊銷 撤銷 執業證書 取消 不發 調查的費用及開支 附注：就於2019年10月1日之前完成的公眾利益實體項目，有關的核數師或匯報會計師會被視為專業人士，本局在這些情況下可施加適用於專業人士的處分。 相關指引 《處分公眾利益實體核數師及註冊負責人的方針》 《處分專業人士的方針》 《對公眾利益實體核數師及註冊負責人行使施加罰款權力指引》 《對專業人士行使施加罰款權力指引》
表格
表格 註冊 執業單位 非香港公眾利益實體核數師 查察 查察 調查 調查 註冊 執業單位 非香港公眾利益實體核數師 查察 查察 調查 調查 註冊 執業單位 會計經驗證明書 (Form PC-PT) [樣本] 業主/承租人同意書 (只提供英文版本) [樣本] 保險證明書（由保險經紀發出）(只提供英文版本) 註冊 非香港公眾利益實體核數師 首次申請 (只提供英文版本) 續期申請 (只提供英文版本) 詳情變更 首次申請 (只提供英文版本) 首次申請 (只提供英文版本) 續期申請 (只提供英文版本) 詳情變更 表格A–境外實體資料 表格 B–境外核數師資料 表格B1 – 董事局/委員會成員 良好聲譽聲明 (Form B-GR) 表格C–境外實體資料 表格 D–境外核數師資料 表格D1 – 董事局/委員會成員 良好聲譽聲明 (Form D-GR) 詳情變更通知表格－境外核數師 (Form NCP-ENG) (只提供英文版本) 詳情變更通知表格－中國內地核數師 (Form NCP-CHI) 查察 變更核數師通知表格 調查 投訴 (pdf 表格) 舉報 (pdf 表格) 投訴 (線上表格) 舉報 (線上表格)
財務匯報局刊發 2018 年年報
這些資訊有助提醒公眾利益實體及其核數師在審計及匯報不當行為及不遵從會計規定事宜方面需多加注意的地方，從而使財務匯報更具質素。 ... 我們不僅在完成的調查個案和查訊個案數量上創新高，更全力以赴為核數師監管改革作充足準備，並促進與香港、內地和國際核數師監管機構的監管合作。」 ... 因應本局在新制度下成為有效的獨立核數師監管機構的擴大職能，與國家財政部就簽署諒解備忘錄進行建設性討論，進一步加強跨境合作。
應對經濟不確定性：2024年年終審計洞見
隨著我 們踏入 2024 年的最後一個季度，《審計焦點》將為核數師提供指引，幫助他們有效識別並應對因當前經濟狀况而增加的財務匯報及審計風險。為確保臨近的年終審計質量， 此文件亦對核數師作出了相關的重要提示。 在當今瞬息萬變的經濟環境中，企業正應對各種商機和挑戰。 ... 為協助核數師規劃和執行 2024 年年終審計，《審計焦點》強調核數師應特別關注的範疇，這些範疇包括： 核數師就應對企業業務環境變化的責任 對客戶的業務及其信息科技環境取得充分了解 識別、評估及應對當前經濟環境所産生的審計風險 其他關於審計質量的關鍵範疇 領導層須建立及加強事務所內部的道德文化 維持核數師的獨立性 遵守所有適用的法律法規 應對及處理上市發行人更換核數師所帶來的潜在問題 維護審計項目質量及表現 確保審計項目合夥人及項目質素覆核員須充分並及時參與審計項目 確認編備完整審計記錄的重要性 評估新訂及修訂會計及審計準則的影響 保持與審計委員會之間定期且透明的溝通 及早和妥善的審計計劃為有效、高效而具質量的審計奠定基礎。
財匯局發布 (i) 諮詢總結及 (ii) 2021年度查察報告
於2021 年，核數師在評估管理層對收入及預期信用損失的會計準則應用方面的工作有所惡化。 ... 我們再次強烈建議彼等急切考慮2020 年及2021 年年度查察報告所闡述的發現，並適時採取必要行動以優化彼等的政策和程序。 外部核數師執行根本原因分析指引 於2020 年受查察的上市實體核數師需要執行根本原因分析以及制定補救計劃，以回應我們的查察發現。 ... 我們敦促審計委員會質詢管理層有否向核數師提供具質素的資料，並考慮查察報告的主要發現，質詢其核數師有否及如何妥善應對報告所識別的普遍缺失。」
會財局呼籲共同努力提高香港財務匯報及審計質素
會財局呼籲共同努力提高香港財務匯報及審計質素 2024年6月13日 會計及財務匯報局（ 會財局 ）今天發布一份名為《 香港審計質素與氣候綜合審計圓桌討論 》 的報告，總結了我們與投資者、審計委員會成員和上市公司核數師的圓桌討論中所收集的 見解。討論主要圍繞香港上市公司的審計質素，以及審計費用停滯不前和以投機方式更換 核數師對審計質素帶來的挑戰。 ... 有些公司不僅將審計質素等同於核數師提供的服務質素，甚至在委任核數師時將服務質素置於審計質素之上。 ... 這亦可能導致事務所依賴非審計服務的收入，繼而損害核數師的獨立性。 以投機方式更換核數師對審計質素帶來的挑戰 報告還討論了企業因節省審計費用而更換核數師，以及核數師於匯報期末倉促變動的現象。
財匯局根據與國家財政部監督評價局簽訂的審計監管合作備忘錄取得審計底稿後完成的第一宗調查
財匯局根據與國家財政部監督評價局簽訂的審計監管合作備忘錄取得審計底稿後完成的第一宗調查 2021年7月2日 2021 年6 月15 日，財匯局採納了一份調查報告，報告指出一家上市實體的核數師未能察覺該上市實體的綜合財務報表中出現每股收益的重大錯報。 ... 但是，若每一股新股所籌集的資本相對於現有股份的資本不成比例，便應根據適用的財務匯報準則在計算平均股數時作特別考慮，以反映新股所籌得資金的差額。 核數師在審計質素方面的缺失 該核數師未能察覺上述重大錯報，並因此發出不恰當的審計意見。 ... 因此，該核數師沒有取得足夠的審計證據以作出全面的結論及支持其就2015 年財務報表所發表的沒保留意見。
指引
指引 政策及管治 註冊 查察 調查 紀律處分 政策及管治 註冊 查察 調查 紀律處分 政策及管治 更換核數師的指導說明 審計委員會有效運作指引-甄選、委任及重新委任核數師 AI賦能：重塑會計專業新未來（僅英文版本） 註冊 註冊公眾利益實體核數師指南 發出執業證書指南 將事務所名稱或事務所註冊指南 將執業法團註冊指南 認可境外核數師指南 (僅英文版本) 發出執業證書政策 將事務所名稱或事務所註冊政策 將執業法團註冊政策 註冊公眾利益實體核數師政策 認可境外核數師政策 查察 就變更核數師委任發出通知的指引* 會財局對公眾利益實體審計師的巡查流程概要 會財局對非公眾利益實體審計師之執業單位的巡查流程概要 有關公眾利益實體委聘之公眾利益實體審計師巡查政策聲明 有關反洗錢及反恐融資合規要求之執業單位巡查政策聲明 有關非公眾利益實體委聘項目之執業單位巡查政策聲明 調查和查訊 公眾利益實體核數師、非公眾利益實體核數師及註冊負責人的調查政策 專業人士的調查政策 調查政策（適用於2019年10月1日之前為上市實體完成的審計或指明報告的擬備) 上市實體的查訊政策 紀律處分 會計及財務匯報局紀律處分程序概述 與會計及財務匯報局合作的指導說明 公眾利益實體核數師及註冊負責人紀律處分政策 專業人士紀律處分政策 處分公眾利益實體核數師及註冊負責人的方針 處分專業人士的方針 對公眾利益實體核數師及註冊負責人行使施加罰款權力指引* 對專業人士行使施加罰款權力指引* 附注：根據《會計及財務匯報局條例》（第588章）第13條及／或第37H條在憲報刊登的指引，均以星號（*）標示。