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財務匯報局電子簡訊（2020 年 2 月份）在嚴峻的社會及經濟形勢下為審計界提供建議

署理行政總裁王蕙湄女士說 :「面對嚴峻的社會及經濟形勢，包括經濟前景持續不明朗、新型冠狀病毒的威脅以及會計師事務所辭任上市公司核數師的趨勢，保持審計品質和審計獨立性更為重要。我們相信最新一期的電子簡訊將為相關的持份者提供一些新見解和實用的建議，以應對當前的形勢。電子簡訊重點 : 在嚴峻的社會及經濟形勢下，審計品質和審計獨立性顯得尤為重要和脆弱。財務匯報局與相關持份者一直保持溝通，以瞭解他們面對的挑戰，並與其他監管機構緊密合作，探討如何維持審計品質和審計獨立性。在當前形勢下，審計專案團隊和審計專案質素監控審視員按照相關法律法規及標準，保持懷疑和客觀的態度去挑戰管理層任何過分進取的估計、判斷或做法，顯得尤為重要。

財匯局根據與國家財政部監督評價局簽訂的審計監管合作備忘錄取得審計底稿後完成的第一宗調查

財匯局根據與國家財政部監督評價局簽訂的審計監管合作備忘錄取得審計底稿後完成的第一宗調查 2021年7月2日 2021 年6 月15 日，財匯局採納了一份調查報告，報告指出一家上市實體的核數師未能察覺該上市實體的綜合財務報表中出現每股收益的重大錯報。此是財匯局根據與國家財政部監督評價局簽訂的審計監管合作備忘錄，得到監督評價局協助而取得審計底稿後所完成的第一份調查報告。 ... 本局公開報告的目的財匯局公佈採納有關上市實體財務匯報的審計調查及查訊報告，以推動受監管人士不斷提高審計和財務匯報的質素，提醒審計委員會成員考慮我們的調查結果對其服務的上市實體財務匯報及審計的影響，以及維持公眾對資本市場及本局作為獨立核數師監管機構有效運作的信任及信心。

會財局2022 年年度查察報告讓公眾了解審計質素，並就核數師事務所績效問責

他們並沒有從本局的查察發現中學習及改善，以提高審計質素。這是一個強烈而明確的信息，提示那些在 2020-22 週期期間審計質素評級沒有實質改善的核數師事務所，需要立即加強聚焦提高審計質素及保障公眾利益。 ... 我們敦促核數師採取嚴格行動，並從高層（包括事務所主席、管理合夥人和項目質素審核員）定下正確審計質素的文化，以提高他們的審計質素，並重視有效的質素管理制度帶來的裨益。 ... 確保財務匯報及審計質素是他們的首要責任，因此他們應就關鍵審計風險與核數師保持定期溝通，並積極解決審計過程中出現的任何問題。

財匯局根據與國家財政部監督評價局簽訂的審計監管合作備忘錄取得審計底稿後完成的第二宗調查

財匯局根據與國家財政部監督評價局簽訂的審計監管合作備忘錄取得審計底稿後完成的第二宗調查 2021年8月23日 2021 年8 月12 日，財匯局採納了一份調查報告，報告指出一家上市實體的核數師未能察覺該上市實體截至2017 年3 月31 日止的綜合財務報表(以下稱 2017 年財務報表 ) 中，出現與可供出售股權投資(以下稱該投資 )的減值評估有關的重大錯報。此乃自財匯局根據與國家財政部監督評價局簽訂的審計監管合作備忘錄，得到監督評價局協助而取得審計底稿後所完成的第二份調查報告。 ... 本局公開報告的目的財匯局公佈採納有關上市實體的審計調查報告及財務匯報的查訊報告，以: (a) 推動受監管人士不斷提高審計和財務匯報的質素; (b) 提醒審計委員會成員考慮我們的調查結果對其服務的上市實體財務匯報及審計的影響，以及; (c) 維持公眾對獨立核數師監管制度的信心。

行政總裁賴翠碧女士於香港華人會計師公會「提升審計質素：優化查察與監管期望」研討會致辭

近年市場環境持續轉變，科技發展日新月異，審計客戶及社會大眾對核數師的期望亦不斷提升。與此同時，我們留意到不少會計師事務所正積極轉型，並加大資源投入以提升審計質素，重點主要集中於三個方面：第一，強化風險管理並完善質素管理制度（ SoQM ）；第二，提升質素管理水平，進一步規範審計業務流程及執業準則；第三，應用人工智能等科技，以提升審計效率及分析能力。 ... 上述結果反映會財局與業界共同努力，審計質素正穩步改善。然而，我必須強調，「 4 分」並非可接受的審計質素評級；在查察工作中，我們仍然發現部分審計缺失反覆出現。 ... 我們將集中資源，針對存在重大審計質素風險的事務所以及屢次出現審計缺失的範疇，開展重點查察工作，以提升監管效能並推動行業整體審計質素。

會財局分析上市實體因延遲公佈初步年度業績而導致停牌，籲繼續維護高質素審計及財務匯報

審計委員會及公眾利益實體核數師之間缺乏有效的雙向溝通以確保及時發現和解決有關的審計問題。上市實體管理層選擇更換核數師而非應對退任核數師提出的審計問題，此舉導致對購買審計意見 (opinion shopping) 的可能性質疑。 ... 會財局期望核數師、上市實體管理層及審計委員會繼續通力合作，透過促進各方之間緊密及直接的溝通，及早進行審計計劃以識別審計問題並制定解決方案，從而發揮保障財務匯報質素方面的關鍵角色。

財匯局發現核數師未能識別重大錯報及未能發表適當的審計意見

根據經修訂的財務匯報局條例的過渡性條文，由於相關審計已於 2019 年 10 月 1 日前完成，財匯局已將該調查報告轉介香港會計師公會，以決定是否需要採取任何紀律處分。 ... HKSA 700 Forming an Opinion and Reporting on Financial Statements 規定核數師在作出審計意見時，需評估是否已獲取充分、適當的審計證據，及財務報表整體是否不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報。 ... 本局公開報告的目的財匯局公佈採納有關上市實體的審計調查報告及財務匯報的查訊報告，以： (a) 推動受監管人士不斷提高審計和財務匯報的質素； (b) 提醒審計委員會成員考慮我們的調查結果對其服務的上市實體財務匯報及審計的影響；以及 (c) 維持公眾對獨立核數師監管制度的信心。

會財局發布《查察洞見》及有關非公眾利益實體執業單位查察的解說短片以推動審計質素持續改善

會財局發布《查察洞見》及有關非公眾利益實體執業單位查察的解說短片以推動審計質素持續改善 2023年11月30日為推動審計質素持續改善，會計及財務匯報局（會財局）今日發布《查察洞見》。 ... 《洞見》亦揭示了多個有關香港新質素管理準則自 2022 年 12 月 15 日生效以來，應當改進的領域。《洞見》亦就有關持續推動審計質素的提升，以及整個審計過程中需要改進的關鍵範疇提供了觀察結果：審計計劃中有關風險識別及評估的不足之處以及其對維持審計質素的重要性；整個審計過程中缺乏項目合夥人及項目質素覆核員的有效覆核；及審計工作記錄的完整性和質素提升不足。 ... 我們相信，一個重視誠信和追求質素的文化，配合審計科技的應用，將有利提升審計工作的質素，並能吸引和挽留專業人才。」

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