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覆核審裁處確認會財局因蔣森林及蔣森林會計師行嚴重違反核數師獨立性的根本要求，暫時吊銷其註冊的決定
覆核審裁處確認會財局因蔣森林及蔣森林會計師行嚴重違反核數師獨立性的根本要求，暫時吊銷其註冊的決定 2025年5月22日 會計及財務匯報局（ 會財局 ）就蔣森林先生（ 蔣先生 ） 1 及蔣森林會計師行（ 該會計師事務所 ） 2 （統稱 該些受規管者 ）嚴重違反核數師獨立性要求，暫時吊銷其註冊，為期三年（由 2025 年 5 月 22 日至 2028 年 5 月 21 日），並合共罰款港幣 50 萬元。 ... 會財局紀律處分部主管梁惠珊女士表示：「核數師的獨立性要求至關重要，並是審計工作的核心所在。維持核數師的獨立性，對於維護公眾對審計的信任及財務匯報的可靠性至為關鍵。 ... 3 《公司條例》（第 622 章）（ 《公司條例》 ）第 393 條禁止公司高級人員（即董事、經理或公司秘 書）獲委任為該公司的核數師。 4 會財局條例第 3B(1)(c) 條和第 3B(1)(h) 條。
會財局發布審計費用報告及2023年就《審計委員會有效運作指引 – 甄選、委任及重新委任核數師》實施情況的問卷調查報告
對於類別 A 會計師事務所而言，不論以審計費用或審計項目數量計算的市佔率， 均於 2019 年到達頂峰後持續下降。 更換核數師與審計費用隨之減少之間存在強烈關聯。於 2020 年和 2021 年，更換核數師的上市公司數目持續增加。在 2020 年和 2021 年更換核數師的 249 家 和 285 家上市公司中，分別有 80.7% 和 69.5%的公司下調了審計費用。 ... 2 四個披露領域分別是：(i) 核數師甄選過程 (ii) 核數師甄選標準和決策依據 (iii) 審計委員會評估核數師有效性的理據 (iv) 更換核數師的原因。
紀律處分類型
以下是分別適用於兩類受規管者的處分類型的概述： 公眾利益實體核數師和註冊負責人 專業人士 （即會計師及執業單位） 補救行動 譴責（公開 / 非公開） 罰款（每項財匯失當行為：最高數額為（以金額較大者為準）港幣 $10,000,000 或三倍的利潤金額 / 損失金額） 註冊或認可 施加條件 暫時吊銷 撤銷 禁止申請 從註冊負責人名單除名 譴責（公開 / 非公開） 罰款（每項會計師失當行為：最高數額為港幣 $500,000） 註冊 暫時吊銷 撤銷 執業證書 取消 不發 調查的費用及開支 附注：就於2019年10月1日之前完成的公眾利益實體項目，有關的核數師或匯報會計師會被視為專業人士，本局在這些情況下可施加適用於專業人士的處分。 相關指引 《處分公眾利益實體核數師及註冊負責人的方針》 《處分專業人士的方針》 《對公眾利益實體核數師及註冊負責人行使施加罰款權力指引》 《對專業人士行使施加罰款權力指引》
表格
表格 註冊 執業單位 非香港公眾利益實體核數師 查察 查察 調查 調查 註冊 執業單位 非香港公眾利益實體核數師 查察 查察 調查 調查 註冊 執業單位 會計經驗證明書 (Form PC-PT) [樣本] 業主/承租人同意書 (只提供英文版本) [樣本] 保險證明書（由保險經紀發出）(只提供英文版本) 註冊 非香港公眾利益實體核數師 首次申請 (只提供英文版本) 續期申請 (只提供英文版本) 詳情變更 首次申請 (只提供英文版本) 首次申請 (只提供英文版本) 續期申請 (只提供英文版本) 詳情變更 表格A–境外實體資料 表格 B–境外核數師資料 表格B1 – 董事局/委員會成員 良好聲譽聲明 (Form B-GR) 表格C–境外實體資料 表格 D–境外核數師資料 表格D1 – 董事局/委員會成員 良好聲譽聲明 (Form D-GR) 詳情變更通知表格－境外核數師 (Form NCP-ENG) (只提供英文版本) 詳情變更通知表格－中國內地核數師 (Form NCP-CHI) 查察 變更核數師通知表格 調查 投訴 (pdf 表格) 舉報 (pdf 表格) 投訴 (線上表格) 舉報 (線上表格)
財務匯報局刊發 2018 年年報
這些資訊有助提醒公眾利益實體及其核數師在審計及匯報不當行為及不遵從會計規定事宜方面需多加注意的地方，從而使財務匯報更具質素。 ... 我們不僅在完成的調查個案和查訊個案數量上創新高，更全力以赴為核數師監管改革作充足準備，並促進與香港、內地和國際核數師監管機構的監管合作。」 ... 因應本局在新制度下成為有效的獨立核數師監管機構的擴大職能，與國家財政部就簽署諒解備忘錄進行建設性討論，進一步加強跨境合作。
應對經濟不確定性：2024年年終審計洞見
隨著我 們踏入 2024 年的最後一個季度，《審計焦點》將為核數師提供指引，幫助他們有效識別並應對因當前經濟狀况而增加的財務匯報及審計風險。為確保臨近的年終審計質量， 此文件亦對核數師作出了相關的重要提示。 在當今瞬息萬變的經濟環境中，企業正應對各種商機和挑戰。 ... 為協助核數師規劃和執行 2024 年年終審計，《審計焦點》強調核數師應特別關注的範疇，這些範疇包括： 核數師就應對企業業務環境變化的責任 對客戶的業務及其信息科技環境取得充分了解 識別、評估及應對當前經濟環境所産生的審計風險 其他關於審計質量的關鍵範疇 領導層須建立及加強事務所內部的道德文化 維持核數師的獨立性 遵守所有適用的法律法規 應對及處理上市發行人更換核數師所帶來的潜在問題 維護審計項目質量及表現 確保審計項目合夥人及項目質素覆核員須充分並及時參與審計項目 確認編備完整審計記錄的重要性 評估新訂及修訂會計及審計準則的影響 保持與審計委員會之間定期且透明的溝通 及早和妥善的審計計劃為有效、高效而具質量的審計奠定基礎。
財匯局發布 (i) 諮詢總結及 (ii) 2021年度查察報告
於2021 年，核數師在評估管理層對收入及預期信用損失的會計準則應用方面的工作有所惡化。 ... 我們再次強烈建議彼等急切考慮2020 年及2021 年年度查察報告所闡述的發現，並適時採取必要行動以優化彼等的政策和程序。 外部核數師執行根本原因分析指引 於2020 年受查察的上市實體核數師需要執行根本原因分析以及制定補救計劃，以回應我們的查察發現。 ... 我們敦促審計委員會質詢管理層有否向核數師提供具質素的資料，並考慮查察報告的主要發現，質詢其核數師有否及如何妥善應對報告所識別的普遍缺失。」
報告
報告 政策及管治 會財局處理核數師變更引起的疑慮 審計 更換核數師 2023年9月28日 調查 2023年年度調查報告 審計 財務報告 2023年9月4日 查察 審計焦點：高質素審計之關鍵 - 有效計劃 (僅英文版本) 審計 企業管治 2023年7月31日 查察 2022年度查察報告 審計 企業管治 質素管理制度 2023年7月11日 政策及管治 2023年就《審計委員會有效運作指引 – 甄選、委任及重新委任核數師》實施情況的問卷調查報告 (僅英文版本) 審計 更換核數師 企業管治 2023年3月24日 政策及管治 香港上市公司2020／21年度審計費用報告 (僅英文版本) 審計 更換核數師 企業管治 財務報告 2023年3月24日 查察 有關核數師變動的後續公開信 (僅英文版本) 審計 更換核數師 企業管治 2023年1月11日 查察 審計焦點：2022年度審計關注事項 (僅英文版本) 審計 更換核數師 質素管理制度 2022年12月22日 監督 2022年度對香港會計師公會執行指明職能的監督報告 審計 財務報告 2022年11月15日 查察 2022年中期查察報告 審計 質素管理制度 2022年11月15日 查察 公眾利益實體核數師就新修訂的質素管理準則實施進度的跟進問卷調查結果 (僅英文版本) 質素管理制度 2022年11月10日 查察 就核數師倉促辭任所發出之公開信 (僅英文版本) 更換核數師 2022年10月27日