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行政总裁赖翠碧女士于香港华人会计师公会「提升审计质素：优化查察与监管期望」研讨会致辞
近年市场环境持续转变，科技发展日新月异，审计客户及社会大众对核数师的期望亦不断提升。与此同时，我们留意到不少会计师事务所正积极转型，并加大资源投入以提升审计质素，重点主要集中于三个方面：第一，强化风险管理并完善质素管理制度（ SoQM ）；第二，提升质素管理水平，进一步规范审计业务流程及执业准则；第三，应用人工智能等科技，以提升审计效率及分析能力。 ... 上述结果反映会财局与业界共同努力，审计质素正稳步改善。然而，我必须强调，「 4 分」并非可接受的审计质素评级；在查察工作中，我们仍然发现部分审计缺失反复出现。 ... 我们将集中资源，针对存在重大审计质素风险的事务所以及屡次出现审计缺失的范畴，开展重点查察工作，以提升监管效能并推动行业整体审计质素。
会财局发布《查察洞见》及有关非公众利益实体执业单位查察的解说短片以推动审计质素持续改善
会财局发布《查察洞见》及有关非公众利益实体执业单位查察的解说短片以推动审计质素持续改善 2023年11月30日 为推动审计质素持续改善，会计及财务汇报局（ 会财局 ）今日发布 《查察洞见》 。 ... 《查察洞见》 《洞见》就本局 2023 年迄今为止的查察工作提供详尽及适时的观察结果，为核数师提供宝贵洞见，应有助他们于学习和改进其质素管理制度以及审计的关键范畴时，实现高质素审计。 ... 《洞见》亦就有关持续推动审计质素的提升，以及整个审计过程中需要改进的关键范畴提供了观察结果： 审计计划中有关风险识别及评估的不足之处以及其对维持审计质素的重要性； 整个审计过程中缺乏项目合伙人及项目质素复核员的有效复核； 及 审计工作记录的完整性和质素提升不足。
2023年度查察报告强调事务所领导层在维护审计质素方面的关键角色，并重申持续学习对推动改进的重要性
这些事务所的正面变化包括： 培养以质素为先的文化 确保质素问责制度 加强积极主动的合规方式 有效地管理资源 不断改进审计实践 加强审计记录的完整性 密切监察合伙人的表现及工作量 2023 年度项目查察结果显示，类别 A 事务所被查察的公众利益实体项目中的 45%获评为无需或只需要有限度改进，我们预期这些事务所继续积极地改善审计质素，将实现更高的审计水平。 ... 会财局特别指出以下需要这些事务所领导层立即关注并采取改进行动的领域： 事务所领导层应将审计质素置于商业考虑之上，并培育相应的合规文化； 事务所领导层应培养着重专业怀疑态度的文化，有助项目团队有力质疑客户管理层的重大判断及估计；以及 审计合伙人应恰当监督项目团队，确保提供高质素审计。 ... 我们的查察结果显示， 参考了会财局指引的事务所得以受益于审计质素的提升。纵使审计质素的改进过程及行为改变需时，我们看到大多数类别 A 事务所都有改善迹象，亦相信类别 B 及类别 C 事务所的领导层尽职尽责地定立正确的高层定调，定能实现高质素审计，我们有信心审计质素的提升可体现于不同的事务所。」
会财局就新修订的质素管理准则实施进度的跟进问卷调查
新质素管理准则将于 2022 年 12 月 15 日（ 生效日期 ）生效，规定会计师事务所需制定质素管理系统，以管理事务所进行的审计项目质素。 ... 本局敦促落后于进度的核数师迅速采取行动，确保及时实施新质素管理准则，以免影响审计质素。」 调查结果重点： 实施质素管理系统的整体进度： 就准备情况而言，68%公众利益实体核数师正按其原定工作计划进行。 ... 是次调查让本局了解市场就新质素管理准则的准备进度，以计划相应行动。本局透过及时发布就最新会计和审计准则的相关调查，郑重提醒会计专业必需的注意事项，以维护审计和财务汇报质素。
2023年度审计的《审计焦点》
核数师应针对 《审计焦点》中列出的关键风险范畴，加强专业怀疑态度，以改善即将来临的年终审计质素。 ... 包括主席和管理合伙人等的会计师事务所领导层，在推动公司各级质素承诺和确保高质素审计项目的实施方面发挥关键作用。良好的审计质素源于管理层定立的正确基调，以及他们为确保审计质素而作出的一致努力与他们定立之基调相呼应。因此，本局将就任何审计质素欠佳的情况向事务所领导层追究责任。」
推动质素改善 – 正确建立高层定调，有效进行根本原因分析及补救措施
因此，我们敦促事务所的领导层，包括主席和管理合伙人，优先采取以下行动： 正确建立高层定调，重视审计质素及持续改善，确保审计质素； 采取积极主动的方式制定具体的补救措施，以改善事务所质素管理制度中已识别的缺失；及 分配充足和合适的资源进行根本原因分析和补救程序。 ... 核数师应特别留意以下的关键实践： 为参与根本原因分析及补救程序的人员提供有效的培训及指引； 通过独立监督以确保在事务所和项目层面有效实施补救措施； 通过指导及在出具审计报告前就项目进行质素复核，以捍卫审计质素；及 持续与相关持份者坦诚沟通已识别的缺失和补救措施。 ... 会财局行政总裁赖翠碧女士强调：「年轻一代重视与其价值观和技能发展相呼应的工作环境，坚守审计质素及维护声誉的事务所更能吸引并留住人才。事务所主席和管理合伙人作为具影响力的领袖，应坚定不移地专注于提升审计质素。
审计焦点：有效审计计划的重要性
有效的审计计划是确保高质素审计的关键。 查察部主管赖翠碧女士再三强调：「本局 2020-22 年的查察结果显示，许多核数师低估了有效审计计划的重要性。没有为审计计划分配足够时间和资源的项目，往往容易导致重大审计缺失和审计质素欠佳。为确保审计工作的有效性和质素，会计师事务所的领导层（包括主席和执行合伙人）应从管理层定立基调，并培养一种促进适时和全面的审计计划的文化。
财汇局发布公众利益实体核数师就新增和经修订质素管理准则实施进度的调查结果
新质素管理准则规定会计师事务所和审计项目层面要有更积极的审计质素管理，旨在提升项目质素管理复核，以及会计师事务所层面所进行的监控和补救措施，以保证审计质素。 ... 财汇局主席黄天佑博士表示：「当前市场的不确定性，正为会计和审计专业带来挑战， 有可能为审计质素带来额外风险。然而，透过与最新国际准则接轨，行业应紧握机会改善审计质素。公众利益实体核数师积极回应本局的调查结果，对于市场整体审计质素至关重要。财汇局将继续推动受监管人士行为的进步，以促进会计专业的健康和可持续发展。」