行政总裁赖翠碧女士于香港华人会计师公会「提升审计质素：优化查察与监管期望」研讨会致辞

各位嘉宾、各位业界同仁：

欢迎各位出席今日的简报会。

近年市场环境持续转变，科技发展日新月异，审计客户及社会大众对核数师的期望亦不断提升。与此同时，我们留意到不少会计师事务所正积极转型，并加大资源投入以提升审计质素，重点主要集中于三个方面：第一，强化风险管理并完善质素管理制度（SoQM）；第二，提升质素管理水平，进一步规范审计业务流程及执业准则；第三，应用人工智能等科技，以提升审计效率及分析能力。

会计及财务汇报局一直秉持「监管与发展并重」的方针。一方面，我们透过查察评估审计质素、厘清监管期望，推动业界切实落实合规要求并提升审计质素；另一方面，我们亦持续透过不同渠道发布实务指引与资讯，例如《报告精读》、《会财语你》短片及各类简报会等，以协助业界建立以质素为核心的执业文化。

随着第二个三年查察周期完结，我们观察到公共实体审计项目中，被评为「4分」（即需要重大改进）的比例，已由 2023 至 2024 年度的 46% 下降至 2025 至 2026 年度的 28%。上述结果反映会财局与业界共同努力，审计质素正稳步改善。然而，我必须强调，「4分」并非可接受的审计质素评级；在查察工作中，我们仍然发现部分审计缺失反复出现。事务所必须高度重视，深入找出根本原因，落实有效整改，并建立可持续的质素控制机制，以确保审计工作切实守住专业底线。

基于上述情况，为更有效落实「以风险为本」及「相称」原则，会财局已优化部分查察机制与流程，并调整查察重点。我们将集中资源，针对存在重大审计质素风险的事务所以及屡次出现审计缺失的范畴，开展重点查察工作，以提升监管效能并推动行业整体审计质素。同时，事务所亦必须切实履行核数师的专业责任，及时制定并执行整改方案，完善质素管理制度，优化现行审计流程，以提升整体审计项目的质素。

我们将继续以客观、中立及一致的标准推行查察工作，协助业界及早识别需要关注的问题，并为整个行业提供清晰方向与指引。

今日的简报会将聚焦三个重点：

第一，我们将结合近期调查结果及相关执法个案，阐述审计过程中不可触碰的「红线」，包括严重违反专业准则及专业操守的行为，并介绍相应的防范措施，以及事务所应采取的改善方案与落实要求。我们亦会分享会财局 2025 年度问卷调查结果所反映的若干需要即时关注的共通问题，特别是对基本法规及专业执业准则认知不足的情况，提醒业界尽快作出纠正。

第二，我们将回顾现行查察的主要程序，协助业界更清晰掌握整体流程，并重点介绍相较上一年度的主要调整。

第三，我们将讲解针对会计师事务所整改方案的最新监管流程安排，包括整改数据提交、完成确认及后续跟进等。

总括而言，我们的目标十分清晰：第一，把好前线关口，确保审计工作符合专业准则及操守要求，维持审计质素与合规水平；第二，推动持续提升——事务所不应仅追求短期评级改善，更重要的是将审计质素由上而下融入治理架构、制度设计、作业流程，以及从业人员的专业操守与执业自律之中，建立长期、稳健及可持续的管理体系。

多谢各位。