會財局發布全球審計監管研究報告 堅守世界級標準的承諾

會計及財務匯報局（ 會財局 ）今日發布題為 《全球審計監管趨勢：對香港的關鍵啟示》 的研究報告。該研究旨在確保香港的審計監管制度能積極維護其不斷發展的資本市場的誠信。隨著跨境上市活動增加、新興金融產品湧現，以及數字資產的興起，香港的監管制度需具備強而有力的監督能力，以維護投資者信心。

此項研究深入探討了六個具備成熟監管框架的司法管轄區的審計監管實踐包括澳洲、加拿大、中國內地、香港、英國及美國。其分析涵蓋以下範疇：註冊政策、查察安排、執法機制及策略重點。該研究同時深入了解審計監管趨勢並發掘進步空間，以支持會財局其中一項核心策略重點完善監管以滿足目前需求。

該研究確認會財局的監管框架與國際最佳做法保持一致，並反映其對透明度及審計質素的堅持：為業界提供清晰的比較視角，進一步鞏固市場對本地監管制度的信心。

研究的主要啟示：

• 透過註冊加强質素管理制度

全球審計監管機構正採用更具針對性的註冊制度，作為提升問責性及推動會計師事務所（ 事務所 ）層面質素管理制度持續改進的機制。例如：在中國內地，個人被禁止跨事務所執業；英國財務匯報局（FRC）要求申請註冊為公眾利益實體核數師的事務所，須證明其有意在指定時間內承接公眾利益實體審計項目，並保留撤銷未能履行該項要求的事務所註冊的權力。

會財局正逐步完善其註冊制度，以加強事務所層面的質素管理制度，並提升個人及團隊的技術能力。會財局亦施加相應註冊條件，以應對審計質素參差的問題。此監管重點對指導公眾利益實體核數師滿足持份者的期望，以及維持高質素審計至關重要。

• 查察：強調事務所文化及透明度

審計監管機構逐漸意識到，審計質素的高低與事務所文化及管治水準密不可分。於 2024 年 6 月，會財局發布過一篇文章，強調以審計質素為核心，凌駕商業壓力的文化之重要性。同年，美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）亦發布了針對六家最具規模的事務所的與文化和審計質量相關的見解。

透明度亦逐漸受到重視。國家財政部公布紀律處分公告，點名受處分的事務所；英國 FRC 及美國 PCAOB 發布事務所查察報告；加拿大公眾問責委員會（CPAB） 亦將於 2026 年開始作出類似的披露。

會財局採取審慎策略，於 2023 至 2024 財政年度披露 A 類公眾利益實體核數師的審計質素評級，並於 2024 至 2025 財政年度將披露擴展至 B 類公眾利益實體核數師 ¹。同時，幾乎所有被查察的公眾利益實體核數師均已與審計委員會分享其個別審計項目的評估結果，從而協助促進更審慎的核數師委任安排。

• 透過兼顧靈活性與適度性的執法措施提升問責性

審計監管機構正優化其執法策略，在阻止失當行為與促進改善之間取得平衡，做到「恩威並施」。在英國及美國，監管執法不斷發展，監管機構採取更靈活及適度的監管方式；在中國內地，監管機構對嚴重失當行為亦採取包括吊銷執業許可的行政處罰，以強化警示震慑。

會財局正加強執法，於 2025 財政年度，截至 2025 年 10 月 31 日的首七個月內，已合共處以 450 萬港元罰款，並對嚴重違規行為採取暫時吊銷註冊措施。會財局亦推動雙方合作解決的機制，例如，鼓勵達成早日和解，對在調查與紀律處分期間積極配合以及承擔法律責任的事務所減輕處罰力度。另外，會財局亦會發出合規意見函，以提升未來的合規性。

• 策略重點：為數碼化時代未雨綢繆

隨著人工智能的迅速發展及專業人才短缺等挑戰日益浮現，審計監管機構必須對行業不斷演變的格局有清晰了解。會財局在其策略重點中已充分反映這些現實，並積極推動多項重點工作，包括數碼轉型、人才培育及市場情報分析。

會財局主席孫德基博士表示：「穩健的審計監管對維護市場誠信、維持投資者信心及鞏固香港作為國際金融中心的地位至關重要。本研究正正體現了會財局對於持續關注國際發展動向，確保香港的監管框架具備足夠的韌性與應變能力的一貫承諾。會財局的理念十分明確：審計質素不單是合規的要求，更是維持金融體系長期穩健及韌性的根基。」

會財局行政總裁賴翠碧女士補充：「有效的審計監管必須具備靈活性及前瞻性。此項研究的評估結果再次確認香港的監管框架與國際最佳做法保持一致。會財局的目標是提供建設性的監管，協助核數師應對不斷演變的挑戰，並維持支撐香港金融體系信心的標準。」

¹ 類別A 指的是每年完成超過100 項公眾利益實體審計項目的註冊公眾利益實體核數師； 類別B 指的是每年完成10 至100 項公眾利益實體審計項目的註冊公眾利益實體核數師。