行政總裁賴翠碧女士於香港華人會計師公會「提升審計質素：優化查察與監管期望」研討會致辭

各位嘉賓、各位業界同仁：

歡迎各位出席今日的簡報會。

近年市場環境持續轉變，科技發展日新月異，審計客戶及社會大眾對核數師的期望亦不斷提升。與此同時，我們留意到不少會計師事務所正積極轉型，並加大資源投入以提升審計質素，重點主要集中於三個方面：第一，強化風險管理並完善質素管理制度（SoQM）；第二，提升質素管理水平，進一步規範審計業務流程及執業準則；第三，應用人工智能等科技，以提升審計效率及分析能力。

會計及財務匯報局一直秉持「監管與發展並重」的方針。一方面，我們透過查察評估審計質素、釐清監管期望，推動業界切實落實合規要求並提升審計質素；另一方面，我們亦持續透過不同渠道發布實務指引與資訊，例如《報告精讀》、《會財語你》短片及各類簡報會等，以協助業界建立以質素為核心的執業文化。

隨着第二個三年查察周期完結，我們觀察到公共實體審計項目中，被評為「4分」（即需要重大改進）的比例，已由 2023 至 2024 年度的 46% 下降至 2025 至 2026 年度的 28%。上述結果反映會財局與業界共同努力，審計質素正穩步改善。然而，我必須強調，「4分」並非可接受的審計質素評級；在查察工作中，我們仍然發現部分審計缺失反覆出現。事務所必須高度重視，深入找出根本原因，落實有效整改，並建立可持續的質素控制機制，以確保審計工作切實守住專業底線。

基於上述情況，為更有效落實「以風險為本」及「相稱」原則，會財局已優化部分查察機制與流程，並調整查察重點。我們將集中資源，針對存在重大審計質素風險的事務所以及屢次出現審計缺失的範疇，開展重點查察工作，以提升監管效能並推動行業整體審計質素。同時，事務所亦必須切實履行核數師的專業責任，及時制定並執行整改方案，完善質素管理制度，優化現行審計流程，以提升整體審計項目的質素。

我們將繼續以客觀、中立及一致的標準推行查察工作，協助業界及早識別需要關注的問題，並為整個行業提供清晰方向與指引。

今日的簡報會將聚焦三個重點：

第一，我們將結合近期調查結果及相關執法個案，闡述審計過程中不可觸碰的「紅線」，包括嚴重違反專業準則及專業操守的行為，並介紹相應的防範措施，以及事務所應採取的改善方案與落實要求。我們亦會分享會財局 2025 年度問卷調查結果所反映的若干需要即時關注的共通問題，特別是對基本法規及專業執業準則認知不足的情況，提醒業界盡快作出糾正。

第二，我們將回顧現行查察的主要程序，協助業界更清晰掌握整體流程，並重點介紹相較上一年度的主要調整。

第三，我們將講解針對會計師事務所整改方案的最新監管流程安排，包括整改數據提交、完成確認及後續跟進等。

總括而言，我們的目標十分清晰：第一，把好前線關口，確保審計工作符合專業準則及操守要求，維持審計質素與合規水平；第二，推動持續提升——事務所不應僅追求短期評級改善，更重要的是將審計質素由上而下融入治理架構、制度設計、作業流程，以及從業人員的專業操守與執業自律之中，建立長期、穩健及可持續的管理體系。

多謝各位。