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非公众利益实体审计市场概况
非公众利益实体审计市场概况 2024年10月30日 会计及财务汇报局（ 会财局 ）今天发布了一份题为《 香港非公众利益实体审计市场概况 》的报告（ 报告 ）。该报告旨在分享非公众利益实体审计市场分布，非公众利益实体核数师的工作量、以及会财局对执业单位提供高质审计服务的期望。 ... 以审计客户 1 数量而言，类别 E 执业单位在 2022 年主导了非公众利益实体审计市场，拥有 195,274 位审计客户（67%）。
财汇局完成一宗有关核数师没有取得必要证据以得出联营公司没有减值结论的调查
上市实体参考估值报告后认为该投资并无减值。 核数师在审计质素方面的缺失 厘定该投资之可收回金额涉及评估联营公司及相关业务之未来财务表现的重大判断及估计，而该等估计受制于高度的估计不确定性及固有的重大错报风险。 ... HKSA 220 Quality Control for an Audit of Financial Statements 说明专案质素监控审视员应就专案团队作出的重大判断，以及在编制审计报告时作出的结论，进行客观评估。 ... 本局公开报告的目的 财汇局公布采纳有关上市实体的审计调查报告及财务汇报的查讯报告，以: (a) 推动受监管人士不断提高审计和财务汇报的质素; (b) 提醒审计委员会成员考虑我们的调查结果对其服务的上市实体财务汇报及审计的影响，以及 (c) 维持公众对独立核数师监管制度的信心。
财汇局发现核数师未能获取必要证据，以支持偿还金融负债收益的计量和确认
承兑票据于偿还日的公允价值乃根据估值报告厘定。 核数师在审计质素方面的缺失 核数师未能充分地评估质性因素的真确性，以支持承兑票据的条款变更为根据香港会计准则第39 号中所要求的现有金融负债条款的重大修改。 ... 核数师将估值报告作为审计证据的一部分，并在审计过程中聘请了一名估值师审阅估值报告。 ... 本局公开报告的目的 财汇局公布采纳有关上市实体的审计调查报告及财务汇报的查讯报告，以： (a) 推动受监管人士不断提高审计和财务汇报的质素； (b) 提醒审计委员会成员考虑我们的调查结果对其服务的上市实体财务汇报及审计的影响；以及 (c) 维持公众对独立核数师监管制度的信心。
监管合作加强审计监管的有效性
财政部监督评价局在今天发布的 公告 中指出，一家香港注册的公众利益实体核数师开元信德会计师事务所有限公司，于 2022 年至 2023 年期间承接的 5 家在香港上市的内地企业的年报审计业务，没有遵守内地《会计师事务所从事中国内地企业境外上市审计业务暂行规定》（ 暂行规定 ）中的多项报备规定。该暂行规定自 2015 年 7 月起生效，旨在规范境外会计师事务所在内地审计业务行为及审计质量。财政部监督评价局根据暂行规定， 禁止开元信德会计师事务所有限公司在未来 5 年内从事内地企业境外上市审计业务。 上述公告是财政部监督评价局继早前发布的一份关于一名内地注册会计师没有按照内地法律要求，以个人名义而非通过其所属的内地会计师事务所，接受了来自开元信德会计师事务所有限公司委托的 5 项审计工作的行政处罚事项决定书之后发布的。 本次事件凸显了会财局与财政部监督评价局在跨境监管协作的重要性及其成效，进⼀步规范跨境审计执业⾏为，以维持高审计质量，从⽽加强巿埸对公众利益实体核数师的信⼼。
财务汇报局发表香港上市实体审计市场概况报告
财汇局主席黄天佑博士表示：「作为有效的核数师监管机构，本局以维护财务汇报质素及保障公众利益作为工作核心。除法定职能外，本局展开政策研究，以提升审计质素、审计独立性及香港上市实体审计市场的健康发展。」 ... 市场报告的研究结果有助财汇局了解审计市场的竞争情况，并识别寡头垄断市场对审计质素构成风险的相关因素，例如市场集中度、 核数师变更率、会计师事务所抵御风险的能力、审计费用定价，以及核数师提供的非审计服务等。 财汇局副行政总裁及监督、政策及管治部主管王蕙湄女士表示：「审计质素是高质素财务汇报的关键要素之一。报告指出了会计师事务所、上市实体及审核委员会应关注的审计质素风险因素。
财汇局总结一家上市实体没有确认股本权益的减值亏损，以及其核数师未能识别错报
上市实体亦没有根据 HKAS 1 及 HKAS 7（见下文）的规定，在 2016 年财务报表中披露其确定是否存在客观证据时所作的判断。 核数师在审计质素方面的缺失 核数师未能识别上述重大错报，因此发出不适当的无保留审计意见。 ... HKSA 220 Quality Control for an Audit of Financial Statements 说明专案质素监控审视员应就专案团队作出的重大判断，以及在编制审计报告时作出的结论，进行客观评估。 ... 本局公开报告的目的 财汇局公布采纳有关上市实体的审计调查报告及财务汇报的查讯报告，以: 推动受监管人士不断提高审计和财务汇报的质素; 提醒审计委员会成员考虑我们的调查结果对其服务的上市实体财务汇报及审计的影响，以及 维持公众对独立核数师监管制度的信心。
财汇局发现核数师未能适当处理已识别的错报，并在确定整体重要性时未有适当运用专业判断
应付代价最初按应付总金额计量，未有考虑货币的时间价值。 核数师在审计质素方面的缺失 核数师识别上市实体与应付代价的计量有关的错报，核数师认为该错报的影响并不重大，因此未有要求对财务报表进行调整，并出具了无保留意见的核数师报告。 ... HKSA 220 Quality Control for an Audit of Financial Statements 说明项目质素监控审视员应就项目团队作出的重大判断，以及在编制审计报告时作出的结论，进行客观评估。 ... 本局公开报告的目的 财汇局公布采纳有关上市实体的审计调查报告及财务汇报的查讯报告，以： (a) 推动受监管人士不断提高审计和财务汇报的质素； (b) 提醒审计委员会成员考虑我们的调查结果对其服务的上市实体财务汇报及审计的影响；以及 (c) 维持公众对独立核数师监管制度的信心。
财政部监督评价局 与香港特别行政区财务汇报局 签署审计监管合作备忘录 促进跨境合作提升审计素质
财政部监督评价局 与香港特别行政区财务汇报局 签署审计监管合作备忘录 促进跨境合作提升审计素质 2019年5月22日 (2019年5月22日，香港) 财政部监督评价局(以下称监督评价局)与香港特别行政区财务汇报局(以下称财务汇报局)在香港正式签署审计监管合作备忘录(以下称备忘录)，标志着双方在审计监管方面进入全面合作的新阶段。 ... 在备忘录的合作框架下，鉴于双方已经实现审计监管等效，今后将按照相互依赖的原则，加强审计监管合作。双方将就审计监管职责包括查察、调查和纪律处分等方面提供全面协助，以期实现双方监管效率的提升。