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会财局就核数师在一家上市实体年报中有关「其他信息」的审计工作记录阐明立场

会财局就核数师在一家上市实体年报中有关「其他信息」的审计工作记录阐明立场 2023年4月28日会计及财务汇报局（会财局）最近完成一宗由香港联合交易所有限公司转介的调查，发现一家上市实体的核数师就「其他信息」 1 的审计工作记录存在不当处理手法。取得及考量其他信息及相关记录的要求就上市实体而言，Hong Kong Standard on Auditing ( HKSA ) 720 要求核数师：尽量在审计报告完成前取得组成上市实体年报的相关文件终稿（包括含有其他信息的文件），并阅读从管理层获得的其他信息，考量其他信息和财务报表之间是否存在重大矛盾；在审计报告的「其他信息」部分，就审计报告日期之前获取的其他信息（如有）及预期在审计报告日之后获取的其他信息（如有）作出标示；执行 HKSA 720 要求的程序并将其记录在审计文件中；如果在审计报告日期之前已获得其他信息，则应在「其他信息」部分中作出声明，表明核数师无任何事项报告或描述核数师已识别但未更正的重大错报；以及在审计文件中纳入根据 HKSA 720 已进行审计工作程序的其他信息最终版本。 ... 核数师采用的手法核数师在核数师报告日期前已从管理层取得包含其他信息的文件版本，并就其他信息进行审计程序。核数师在审计报告日期之后，从管理层获得包含其他信息的文件的后期版本，并将早期版本的文件从审计文件中删除。

财政部监督评价局与香港特别行政区财汇报局签署审计监管合作备忘录财务汇报局主席黄天佑博士致辞

财政部监督评价局与香港特别行政区财汇报局签署审计监管合作备忘录财务汇报局主席黄天佑博士致辞 2019年5月21日尊敬的刘怡翔局长、郜进兴局长、宋玮部长、各位来宾、各位传媒朋友: 欢迎各位今天出席中华人民共和国，财政部监督评价局与香港特别行政区财务汇报局，签署审计监管合作备忘录的仪式，共同见证我们双方在审计监管的全面合作并开展新一页。 ... 因此，上市公司年报的质素以至于核数师的审计工作对确保投资者的信心至关重要。庞大而日趋多元化的金融市场，需要有效、完善的监管制度，包括审计监管制度去维系及支援，以确保市场在健康稳定的发展前提下，保障投资者的利益。 ... 本局亦获赋予权力，监察香港会计师公会履行对上市实体核数师的注册、专业道德、审计及核证准则，和专业进修规定的职能。这将使香港的核数师监管制度与其他国际金融市场接轨，并让本局具备成为独立审计监管机构国际论坛成员的资格，从而可分享其他成员的监管经验和查察结果，以达至提升本地审计质素的目的。

会财局举行2022年度查察报告简介会敦促注册公众利益实体核数师的质素监控制度负责人加强审计质素

会财局举行2022年度查察报告简介会敦促注册公众利益实体核数师的质素监控制度负责人加强审计质素 2023年9月27日为敦促注册公众利益实体核数师的质素监控制度负责人妥善履行其职责以提高审计质素，会计及财务汇报局（会财局）于 2023 年 9 月 22 日举行 2022 年度查察报告简介会，有超过 40 名质素监控制度负责人参与。查察部主管赖翠碧女士在介绍简介会的目的时表示：「注册公众利益实体核数师的质素监控制度负责人是会计师事务所当中最重要的把关者，对于事务所的审计质素有最终责任和义务。鉴于其重要角色，他们应建立和加强一套促进审计质素的文化，以保障公众利益。」 ... 本局亦会以软硬兼施的方式，针对查察结果不理想的公众利益实体核数师增加查察频率和查察审计项目的数量，而对于积极提升审计质素的公众利益实体核数师则会考虑减少查察审计项目的数量，以确保其及时关注审计质素。」

完成的调查有关审计一家上市实体截至 2017年3月31日止年度的综合财务报表的调査报告

完成的调查有关审计一家上市实体截至 2017年3月31日止年度的综合财务报表的调査报告 2020年7月9日于2020年6月29日，财务汇报局采纳了一份有关审计一家上市实体截至 2017年3月31日止年度的综合财务报表的调査报告。财务汇报局发现，核数师、审计项目合伙人及审计项目质量控制复核人员在进行存货及销售的对应数据之审计中，并没有或忽略遵守、维持或以其他方式应用若干专业标准。 ... 调查亦发现，审计项目质量控制复核人员没有完全遵照 HKSA 220 Quality Control for an Audit of Financial Statements 的相关规定，执行审计质量控制复核工作。

会财局谴责博发会计师事务所有限公司不当倒签审计工作底稿，并处以罚款

会财局谴责博发会计师事务所有限公司不当倒签审计工作底稿，并处以罚款 2025年12月16日会计及财务汇报局（会财局）对博发会计师事务所有限公司（博发） 1 就两个审计项目不当回溯审计工作底稿日期及倒签，构成会计师失当行为及财汇失当行为，作出以下处分：公开谴责博发；及对博发处以罚款港币 175,000 元。 ... 在查察过程中，会财局发现两个审计项目的审计工作底稿均包含涉及风险评估及审计策略规划的审计计划，而该些计划源自香港会计师公会于 2022 年 9 月发布的《审计实务手册》。 ... 此外，博发未能提供任何文件证据，以证明其曾于审计过程中编制早期版本的审计计划。相关审计计划于审计档案编备日期后才编制，却被不当回溯至出具相关审计报告前的不同日期及被倒签。

2023年度查察报告强调事务所领导层在维护审计质素方面的关键角色，并重申持续学习对推动改进的重要性

这些事务所的正面变化包括：培养以质素为先的文化确保质素问责制度加强积极主动的合规方式有效地管理资源不断改进审计实践加强审计记录的完整性密切监察合伙人的表现及工作量 2023 年度项目查察结果显示，类别 A 事务所被查察的公众利益实体项目中的 45%获评为无需或只需要有限度改进，我们预期这些事务所继续积极地改善审计质素，将实现更高的审计水平。 ... 会财局特别指出以下需要这些事务所领导层立即关注并采取改进行动的领域：事务所领导层应将审计质素置于商业考虑之上，并培育相应的合规文化；事务所领导层应培养着重专业怀疑态度的文化，有助项目团队有力质疑客户管理层的重大判断及估计；以及审计合伙人应恰当监督项目团队，确保提供高质素审计。 ... 我们的查察结果显示，参考了会财局指引的事务所得以受益于审计质素的提升。纵使审计质素的改进过程及行为改变需时，我们看到大多数类别 A 事务所都有改善迹象，亦相信类别 B 及类别 C 事务所的领导层尽职尽责地定立正确的高层定调，定能实现高质素审计，我们有信心审计质素的提升可体现于不同的事务所。」

财汇局就国家财政部、中国证监会及美国上市公司会计监督委员会达成跨境审计监管合作的声明

财汇局就国家财政部、中国证监会及美国上市公司会计监督委员会达成跨境审计监管合作的声明 2022年8月26日财务汇报局(财汇局)知悉国家财政部、中国证监会及美国上市公司会计监督委员会已就审计监管的跨境合作( 跨境合作）达成协议。作为香港的独立核数师监管机构，财汇局具有提高香港会计师事务所审计报告质素的法定职能。财汇局以公众利益为依归，致力保障投资者权益、促进公众对审计过程的信任，以及加强投资者对香港及全球其他资本市场的信心。

会财局就多项审计缺失谴责罗兵咸永道会计师事务所及其两位合伙人，并处以罚款合共港币160万元

会财局就多项审计缺失谴责罗兵咸永道会计师事务所及其两位合伙人，并处以罚款合共港币160万元 2025年10月16日会计及财务汇报局（会财局）基于下列公众利益实体核数师及其两位合伙人就香港上市公司王朝酒业集团有限公司（该公司） 1 及其附属公司（统称该集团）于截至 2010 年 12 月 31 日年度至 2011 年 12 月 31 日年度期间的审计（分别为 2010 年度审计和 2011 年度审计）存在多项与收入确认方面相关的缺失，对其作出处分：罗兵咸永道会计师事务所（罗兵咸永道） 2 ；郑广安（郑先生） 3 ，即 2010和 2011 年度审计的项目合伙人（与罗兵咸永道统称该核数师）；及江令言（江先生） 4 ，即 2010和 2011 年度审计的项目质素监控审视员。 ... 在该两个年度，该核数师在收入确认方面进行的审计工作存在缺失，未能就该集团所记录的收入取得充分适当的审计证据，导致其错误地出具无保留意见。 ... 本局在多宗个案中发现，核数师未能就此关键项目取得充分适当的审计证据，往往源于审计计划欠佳和风险评估不足，以及审计程序在设计或执行方面的缺失。

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