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会财局就核数师在一家上市实体年报中有关「其他信息」的审计工作记录阐明立场
会财局就核数师在一家上市实体年报中有关「其他信息」的审计工作记录阐明立场 2023年4月28日 会计及财务汇报局（ 会财局 ）最近完成一宗由香港联合交易所有限公司转介的调查， 发现一家上市实体的核数师就「其他信息」 1 的审计工作记录存在不当处理手法。 ... 核数师采用的手法 核数师在核数师报告日期前已从管理层取得包含其他信息的文件版本，并就其他信息进行审计程序。 ... 由于核数师从审计文件中删除了他们在审计报告日期之前获得的其他信息的版本，核数师防碍了会财局判断核数师是否于核数师报告日期前已获取并执行了 HKSA 720 就所公报其他信息所需的程序。
会财局就首次公开招股审计项目增长的情况发出公开信，呼吁公众利益实体核数师坚守审计质素及专业诚信
会财局就首次公开招股审计项目增长的情况发出公开信，呼吁公众利益实体核数师坚守审计质素及专业诚信 2026年2月13日 会计及财务汇报局（会财局）今日向所有就拟为计划在香港联合交易所上市的公司（即首次公开招股或 IPO）担任申报会计师的公众利益实体核数师发出 公开信(仅英文版本) 。 ... 会财局注意到有公众利益实体核数师在现有公众利益实体审计项目之上，承接了大量的 IPO 审计项目。这种急速增长令人忧虑有关核数师是否具备足够的专业能力和资源，以在不影响审计质素的前提下履行其专业职责。
会财局举行2022年度查察报告简介会敦促注册公众利益实体核数师的质素监控制度负责人加强审计质素
会财局举行2022年度查察报告简介会敦促注册公众利益实体核数师的质素监控制度负责人加强审计质素 2023年9月27日 为敦促注册公众利益实体核数师的质素监控制度负责人妥善履行其职责以提高审计质素，会计及财务汇报局（ 会财局 ）于 2023 年 9 月 22 日举行 2022 年度查察报告简介 会，有超过 40 名质素监控制度负责人参与。 ... 简介会重点介绍了会财局 2022 年度查察结果，特别是在质素监控制度、项目查察以及根本原因分析中所识别的主要缺失，亦介绍了 2023 年的查察重点以及本局对核数师的期望。 赖女士解释：「会财局一直在监管原则上采用相称原则及以风险为本的查察方式，以提高审计质素，当中包括对公众利益实体核数师进行特定范围查察，并主动监控市场中的不当行为。本局亦会以软硬兼施的方式，针对查察结果不理想的公众利益实体核数师增加查察频率和查察审计项目的数量，而对于积极提升审计质素的公众利益实体核数师则会考虑减少查察审计项目的数量，以确保其及时关注审计质素。」
财汇局发现一家上市实体未能就两家被投资方的权益作恰当会计处理，其核数师亦未能识别错报
财汇局发现一家上市实体未能就两家被投资方的权益作恰当会计处理，其核数师亦未能识别错报 2022年4月20日 2022 年 4 月 14 日，财汇局采纳了一份调查报告，指出一家上市实体（以下称 上市实 体 ）的核数师（以下称 核数师 ）于以下方面未能识别重大错报： (a) 在截至 2013 年 12 月 31 日止年度的综合财务报表（以下称 2013 年财务报表 ） 和 2014 年 12 月 31 日止年度的综合财务报表（以下称 2014 年财务报表 ）中， 上市实体就一家被投资方（以下称 被投资方 A ）的股本权益的会计处理；以及 (b) 在 2014 年财务报表中，未有合并一家从事转介业务（以下称 转介业务 ）的全资 子公司（以下称 被投资方 B ）。 ... 在此 情况下， 2014 年财务报表中未有合并被投资方 B 违反了HKFRS 10 的规定。 核数师在审计质素方面的缺失 调查显示，核数师未能： (a) 就上市实体对被投资方 A 权益的会计处理，获取充分适当的审计证据（例如：被 投资方 A 的公司章程）； (b) 以足够的专业怀疑态度评估管理层的陈述； (c) 在评估上市实体于被投资方 A 和被投资方 B 的权益的会计处理时，恰当地应用适 用的财务汇报准则；以及 (d) 针对上市实体就被投资方 A 和被投资方 B 的权益的会计处理与管治层沟通，因为 相关决定牵涉重要的管理层判断。 由于上述失误，核数师对 2013 年财务报表和 2014 年财务报表发表无保留意见并不恰 当。
纪律处分类型
以下是分别适用于两类受规管者的处分类型的概述： 公众利益实体核数师和注册负责人 专业人士 （即会计师及执业单位） 补救行动 谴责（公开 / 非公开） 罚款（每项财汇失当行为：最高数额为（以金额较大者为准）港币 $10,000,000 或三倍的利润金额 / 损失金额） 注册或认可 施加条件 暂时吊销 撤销 禁止申请 从注册负责人名单除名 谴责（公开 / 非公开） 罚款（每项会计师失当行为：最高数额为港币 $500,000） 注册 暂时吊销 撤销 执业证书 取消 不发 调查的费用及开支 附注：就于2019年10月1日之前完成的公众利益实体项目，有关的核数师或汇报会计师会被视为专业人士，本局在这些情况下可施加适用于专业人士的处分。 相关指引 《处分公众利益实体核数师及注册负责人的方针》 《处分专业人士的方针》 《对公众利益实体核数师及注册负责人行使施加罚款权力指引》 《对专业人士行使施加罚款权力指引》
复核审裁处确认会财局因蒋森林及蒋森林会计师行严重违反核数师独立性的根本要求，暂时吊销其注册的决定
复核审裁处确认会财局因蒋森林及蒋森林会计师行严重违反核数师独立性的根本要求，暂时吊销其注册的决定 2025年5月22日 会计及财务汇报局（ 会财局 ）就蒋森林先生（ 蒋先生 ） 1 及蒋森林会计师行（ 该会计师事务所 ） 2 （统称 该些受规管者 ）严重违反核数师独立性要求，暂时吊销其注册，为期三年（由 2025 年 5 月 22 日至 2028 年 5 月 21 日），并合共罚款港币 50 万元。 ... 会财局纪律处分部主管梁惠珊女士表示：「核数师的独立性要求至关重要，并是审计工作的核心所在。维持核数师的独立性，对于维护公众对审计的信任及财务汇报的可靠性至为关键。 ... 3 《公司条例》（第 622 章）（ 《公司条例》 ）第 393 条禁止公司高级人员（即董事、经理或公司秘 书）获委任为该公司的核数师。 4 会财局条例第 3B(1)(c) 条和第 3B(1)(h) 条。
会财局发布审计费用报告及2023年就《审计委员会有效运作指引 – 甄选、委任及重新委任核数师》实施情况的问卷调查报告
对于类别 A 会计师事务所而言，不论以审计费用或审计项目数量计算的市占率， 均于 2019 年到达顶峰后持续下降。 更换核数师与审计费用随之减少之间存在强烈关联。于 2020 年和 2021 年，更换核数师的上市公司数目持续增加。在 2020 年和 2021 年更换核数师的 249 家 和 285 家上市公司中，分别有 80.7% 和 69.5%的公司下调了审计费用。 ... 例如，审计委员会会将审计费用减免列为优先考虑因素，甚至可能透过更换核数师来达到这个目的，而没有充分意识到事情出错时对审计质素的潜在负面影响，以及随之而来的声誉损害。」
表格
表格 注册 执业单位 非香港公众利益实体核数师 查察 查察 调查 调查 注册 执业单位 非香港公众利益实体核数师 查察 查察 调查 调查 注册 执业单位 会计经验证明书 (Form PC-PT) [样本] 业主/承租人同意书 (只提供英文版本) [样本] 保险证明书（由保险经纪发出）(只提供英文版本) 注册 非香港公众利益实体核数师 首次申请 (只提供英文版本) 续期申请 (只提供英文版本) 详情变更 首次申请 (只提供英文版本) 首次申请 (只提供英文版本) 续期申请 (只提供英文版本) 详情变更 表格A–境外实体资料 表格 B–境外核数师资料 表格B1 – 董事局/委员会成员 良好声誉声明 (Form B-GR) 表格C–境外实体资料 表格 D–境外核数师资料 表格D1 – 董事局/委员会成员 良好声誉声明 (Form D-GR) 详情变更通知表格－境外核数师 (Form NCP-ENG) (只提供英文版本) 详情变更通知表格－中国内地核数师 (Form NCP-CHI) 查察 变更核数师通知表格 调查 投诉 (pdf 表格) 举报 (pdf 表格) 投诉 (线上表格) 举报 (线上表格)