會財局發布查察與調查報告發現以提升透明度，加強監管與發展

會計及財務匯報局（ 會財局 ）今日發布截至2025年3月31日止的 《2024-25年度查察報告》 及 《2024-25年度調查報告》 ，顯示審計質素有令人鼓舞的進展，這得益於業界展現改進的決心。然而個別審計缺失仍然存在，故此審計質素仍需進一步提升， 以確保行業整體的一致性和可靠性。

會財局主席孫德基博士表示：「透過查察與調查，本局得以及時識別可能影響審計質素的潛在威脅，並提供適切指引協助業界應對當前挑戰及防範系統性風險。通過確保會計師事務所維持高水平的專業資質及執行能力，本局致力維護行業與金融體系的誠信及聲譽，讓本地的會計實踐更與國際標準接軌。」

會財局行政總裁賴翠碧女士強調公開報告發現的重要性：「外部審計對於確保財務報表的準確性和可靠性至關重要，從而保障投資者利益。本局旨在提高透明度與加強問責性，讓持份者在選聘審計服務提供者時，能獲取清晰可靠的審計質素相關資訊，促進高質素的財務匯報及審計文化。」

2024-25 年度查察報告概要

2024-25 年度查察報告顯示，審計質素評級（Audit Quality Ratings，或簡稱 AQR）有所改善，獲評 4 級（即需要重大改進）的審計項目比例按年減少。惟審計質素仍持續面臨挑戰，特別是有關因更換核數師而進行的首年審計、審計費用壓力，以及客戶與審計項目承接過於倉促等問題。

查察重點

• 審計質素評級改善

在 46 個受查察的公眾利益實體審計項目中，獲評 AQR 1 或 2 級（即良好或需要 有限度改進）的審計項目比例從去年的 26%上升至本年的 35%；而獲評 AQR 4 級的比例則從 46%降至 28%。其中類別 A 及類別 B 事務所的進步尤為明顯，展 現其領導層改善質素的承諾與及時改進的成效。

• 提升透明度與問責性

會財局公開類別A及類別B事務所的查察結果，以提升透明度，並藉著提供個別 事務所查察項目的結果，加強問責機制並增強公眾對審計流程的信心。

• 認可一家類別B事務的進展 

類別B事務所逐漸展現更多持續學習與改進的決心，其中一家類別B事務所首次 在其接受查察的兩項上市審計項目均獲評AQR 2 級，反映合夥人積極參與審計 工作以及管理客戶風險。

風險領域

• 更換核數師的審計項目與費用壓力 

2024-25 年受查察的項目中，有 16 個涉及更換核數師的首年審計。當中，13 個 項目的審計費低於往年，12 個項目獲評 AQR 3 級（即需要改進）或 4 級。多數 個案因倉促更換核數師而壓縮審計時間表。此類做法可能損害核數師獨立性及 審計質素。

• 新任公眾利益實體核數師進入市場的準備程度 

近年新任公眾利益實體核數師（尤其類別 C 事務所）的查察結果顯示，其受到 查察的審計項目中，有重大比例獲評 AQR 4 級，主要歸因於事務所資源不足及 對上市審計專業水平的欠缺。隨著更多事務所加入審計市場，本局將加強對新 任公眾利益實體師的查察力度，以管控潛在風險。

查察部主管劉建汝女士表示：「我們樂見愈來愈多上市公司公眾利益實體核數師正促 進並完善管治決策。在 2024-25 年度受查察之公眾利益實體核數師中，近全數均已及 時將其具體查察結果提交予相應的審計委員會參酌。」

2024-25 年度調查報告概要

會財局年內完成 16 宗調查，其中 11 宗涉及公眾利益實體核數師，5 宗涉及專業人士， 當中 14 宗已轉交紀律處分部門研訊，以決定可能的處分行動。

在已完成及新展開的調查中，部分缺失在多年間反覆出現，牽涉的關鍵問題包括未獲 取充分審計證據、欠缺專業懷疑態度，以及專業判斷不足。

• 資產減值評估

部分核數師過度依賴管理層提供資料，未有深入理解業務實況或考量管理層偏 見的風險，並未適當評估核數師專家工作或在有需要時執行補充審計程序，以 獲取充分證據。

• 風險評估程序

部分核數師未能識別潛在欺詐的風險提示，過度依賴管理層聲明，未能運用適 當的專業懷疑態度。他們亦忽略矛盾信息，且未有充分考量經濟及業務環境變 化，導致審計程序未能有效針對性地應對特定風險。

• 外部詢證函

部分核數師未有就外部詢證函所發現不尋常差異、矛盾之處或未獲回覆之詢證 函進行深入調查，以判斷是否可能存在錯報或先前未發現之欺詐風險，亦未有 執行適當跟進程序。

會財局的報告強調，事務所內的一套穩健的質素管理制度標準是提升審計質素的核 心，這涵蓋有力管治、有效的工作量監控與及時的補救措施。然而，合夥人問責不 足、未遵循獨立性要求以及審計文件管控疏漏等問題仍反覆出現，需要事務所（特別 是中小型事務所）及時留意及跟進。

為此，會財局正加強指引及執法工作，敦促會計師事務所與項目合夥人投入足夠專業 資源，以確保高質素審計。事務所應在承接新項目前，積極提升其執行能力，並嚴格 把關整個審計過程。

會財局亦已推出多項支援工具，如《會財語你》及《報告精讀》短片系列、以及《檢 測點》系列等刊物，為會計專業提供實務支援。本局亦鼓勵審計委員會基於質素選聘核數師，並確保審計費用反映審計項目的複雜程度。這些舉措對於提升行業水平及誠 信至關重要。