会财局发布查察与调查报告发现以提升透明度，加强监管与发展

会计及财务汇报局（ 会财局 ）今日发布截至2025年3月31日止的 《2024-25年度查察报告》 及 《2024-25年度调查报告》 ，显示审计质素有令人鼓舞的进展，这得益于业界展现改进的决心。然而个别审计缺失仍然存在，故此审计质素仍需进一步提升， 以确保行业整体的一致性和可靠性。

会财局主席孙德基博士表示：「透过查察与调查，本局得以及时识别可能影响审计质素的潜在威胁，并提供适切指引协助业界应对当前挑战及防范系统性风险。通过确保会计师事务所维持高水平的专业资质及执行能力，本局致力维护行业与金融体系的诚信及声誉，让本地的会计实践更与国际标准接轨。」

会财局行政总裁赖翠碧女士强调公开报告发现的重要性：「外部审计对于确保财务报表的准确性和可靠性至关重要，从而保障投资者利益。本局旨在提高透明度与加强问责性，让持份者在选聘审计服务提供者时，能获取清晰可靠的审计质素相关资讯，促进高质素的财务汇报及审计文化。」

2024-25 年度查察报告概要

2024-25 年度查察报告显示，审计质素评级（Audit Quality Ratings，或简称 AQR）有所改善，获评 4 级（即需要重大改进）的审计项目比例按年减少。惟审计质素仍持续面临挑战，特别是有关因更换核数师而进行的首年审计、审计费用压力，以及客户与审计项目承接过于仓促等问题。

查察重点

• 审计质素评级改善

在 46 个受查察的公众利益实体审计项目中，获评 AQR 1 或 2 级（即良好或需要 有限度改进）的审计项目比例从去年的 26%上升至本年的 35%；而获评 AQR 4 级的比例则从 46%降至 28%。其中类别 A 及类别 B 事务所的进步尤为明显，展 现其领导层改善质素的承诺与及时改进的成效。

• 提升透明度与问责性

会财局公开类别A及类别B事务所的查察结果，以提升透明度，并借着提供个别 事务所查察项目的结果，加强问责机制并增强公众对审计流程的信心。

• 认可一家类别B事务的进展 

类别B事务所逐渐展现更多持续学习与改进的决心，其中一家类别B事务所首次 在其接受查察的两项上市审计项目均获评AQR 2 级，反映合伙人积极参与审计 工作以及管理客户风险。

风险领域

• 更换核数师的审计项目与费用压力 

2024-25 年受查察的项目中，有 16 个涉及更换核数师的首年审计。当中，13 个 项目的审计费低于往年，12 个项目获评 AQR 3 级（即需要改进）或 4 级。多数 个案因仓促更换核数师而压缩审计时间表。此类做法可能损害核数师独立性及 审计质素。

• 新任公众利益实体核数师进入市场的准备程度 

近年新任公众利益实体核数师（尤其类别 C 事务所）的查察结果显示，其受到 查察的审计项目中，有重大比例获评 AQR 4 级，主要归因于事务所资源不足及 对上市审计专业水平的欠缺。随着更多事务所加入审计市场，本局将加强对新 任公众利益实体师的查察力度，以管控潜在风险。

查察部主管刘建汝女士表示：「我们乐见愈来愈多上市公司公众利益实体核数师正促 进并完善管治决策。在 2024-25 年度受查察之公众利益实体核数师中，近全数均已及 时将其具体查察结果提交予相应的审计委员会参酌。」

2024-25 年度调查报告概要

会财局年内完成 16 宗调查，其中 11 宗涉及公众利益实体核数师，5 宗涉及专业人士， 当中 14 宗已转交纪律处分部门研讯，以决定可能的处分行动。

在已完成及新展开的调查中，部分缺失在多年间反复出现，牵涉的关键问题包括未获 取充分审计证据、欠缺专业怀疑态度，以及专业判断不足。

• 资产减值评估

部分核数师过度依赖管理层提供资料，未有深入理解业务实况或考量管理层偏 见的风险，并未适当评估核数师专家工作或在有需要时执行补充审计程序，以 获取充分证据。

• 风险评估程序

部分核数师未能识别潜在欺诈的风险提示，过度依赖管理层声明，未能运用适 当的专业怀疑态度。他们亦忽略矛盾信息，且未有充分考量经济及业务环境变 化，导致审计程序未能有效针对性地应对特定风险。

• 外部询证函

部分核数师未有就外部询证函所发现不寻常差异、矛盾之处或未获回复之询证 函进行深入调查，以判断是否可能存在错报或先前未发现之欺诈风险，亦未有 执行适当跟进程序。

会财局的报告强调，事务所内的一套稳健的质素管理制度标准是提升审计质素的核 心，这涵盖有力管治、有效的工作量监控与及时的补救措施。然而，合伙人问责不 足、未遵循独立性要求以及审计文件管控疏漏等问题仍反复出现，需要事务所（特别 是中小型事务所）及时留意及跟进。

为此，会财局正加强指引及执法工作，敦促会计师事务所与项目合伙人投入足够专业 资源，以确保高质素审计。事务所应在承接新项目前，积极提升其执行能力，并严格 把关整个审计过程。

会财局亦已推出多项支援工具，如《会财语你》及《报告精读》短片系列、以及《检 测点》系列等刊物，为会计专业提供实务支援。本局亦鼓励审计委员会基于质素选聘核数师，并确保审计费用反映审计项目的复杂程度。这些举措对于提升行业水平及诚 信至关重要。