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推動質素改善 – 正確建立高層定調，有效進行根本原因分析及補救措施
《洞見》分享我們就 2023 年受查察的公眾利益實體核數師如何針對已識別缺失進行根本原因分析，以及制定和實施補救方案的觀察。 ... 有效的根本原因分析及補救程序有助事務所（包括公眾利益實體核數師和非公眾利益實體核數師）識別缺失的根本原因，並制定適當的補救措施以有效解決這些缺失，從而 持續提升審計質素。 ... 我們強烈鼓勵所有事務所採取《洞見》中所分享的良好實踐，以改善其根本原因分析及補救程序。 核數師應特別留意以下的關鍵實踐： 為參與根本原因分析及補救程序的人員提供有效的培訓及指引； 通過獨立監督以確保在事務所和項目層面有效實施補救措施； 通過指導及在出具審計報告前就項目進行質素覆核，以捍衛審計質素；及 持續與相關持份者坦誠溝通已識別的缺失和補救措施。
完成的調查
財務匯報局發現，於相關審計中就該上市實體對聯營公司權益的減值評估，核數師、審計項目合夥人及審計質量控制覆核人員並沒有或忽略遵守、維持或以其他方式應用若干專業標準。 調查發現核數師及審計項目合夥人於相關審計中就估計聯營公司權益的可收回金額，沒有根據 Hong Kong Standard on Auditing (HKSA) 200 (Clarified) Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with Hong Kong Standards on Auditing , HKSA 500 (Clarified) Audit Evidence , 和 HKSA 540 (Clarified) Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures 的相關規定適當地執行有關審計工作。
完成的調查
完成的調查 2019年3月15日 財務匯報局於 2019年 3月 13日採納了一份關於審計一家上市實體截至2015年 12月31日止年度的綜合財務報表的調査報告。 財務匯報局發現，核數師、審計項目合夥人及審計質量控制覆核人員在相關審計中對上市實體向認購人發行可換股債券的期權(期權) ，並沒有或忽略遵守、維持或以其他方式應用若干專業標準。 調查發現，核數師及審計項目合夥人在審計中就期權進行工作時沒有遵照 HKSA 200 (Clarified) Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with Hong Kong Standards on Auditing ; HKSA 500 (Clarified) Audit Evidence ; HKSA 540 (Clarified) Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures and HKSA 550 (Clarified) Related Parties 的相關規定。
完成的調查
財務匯報局發現，於相關審計中就(a)業務合併的收購代價分攤；及(b)為業務合併所發行之代價股份於收購日的公允價值計量，核數師、項目合夥人及項目質素監控審視員並沒有或忽略遵守、維持或以其他方式應用若干專業標準。 調查發現就上述事宜，核數師及項目合夥人沒有根據 Hong Kong Standard on Auditing (HKSA) 200 (Clarified) Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with Hong Kong Standards on Auditing, HKSA 500 (Clarified) Audit Evidence 及 HKSA 540 (Clarified) Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures 的規定適當地執行相關審計工作。
完成的調查
財務匯報局發現，就相關財務報表中有關(a) 生物資產及預付土地租賃款及 (b)無形資產，核數師及審計項目合夥人並沒有或忽略遵守、維持或以其他方式應用若干專業標準。 具體而言，財務匯報局發現，核數師及審計項目合夥人沒有遵守 Hong Kong Standard on Auditing ( HKSA ) 200 (Clarified) Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with Hong Kong Standards on Auditing , HKSA 300 (Clarified) Planning an Audit of Financial Statements , HKSA 330 (Clarified) The Auditor’s Responses to Assessed Risks , HKSA 500 (Clarified) Audit Evidence and HKSA 540 (Clarified) Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures 的規定。
完成的調查
財務匯報局發現，於審計勘探及評估資產以及有關鑽探、勘探、開發和生產石油和/或天然氣的無形資產之減值評估時，核數師、審計項目總監及審計質量控制覆核人員並沒有或忽略遵守、維持或以其他方式應用若干專業標準。 調查發現，核數師及審計項目總監沒有遵照Hong Kong Standard on Auditing ( HKSA ) 330 The Auditor’s Responses to Assessed Risks; HKSA 500 Audit Evidence; HKSA 540 Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures ; 及 HKSA 620 Using the Work of an Auditor’s Expert 的相關規定，就以上事項適當地計劃及/或進行相關審計。
完成的調查
完成的調查 2020年4月14日 財務匯報局於2020年4月7日採納了一份關於審計一家上市實體及其附屬公司( 集團 )截至2012年6月30日止年度的綜合財務報表的調査報告。 財務匯報局發現，該核數師、審計項目合夥人及審計項目質量控制覆核人 、 員在進行有關集團於聯營公司之投資的相關審計中，並沒有或忽略遵守維 。 持或以其他方式應用若干專業標準 調查發現，核數師及審計項目合夥人沒有遵照 Hong Kong Standard on Auditing ( HKSA ) 200 (Clarified) Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with Hong Kong Standards on Auditing , HKSA 500 (Clarified) Audit Evidence , 和 HKSA 700 (Clarified) Forming an Opinion and Reporting on Financial Statements 的相關規定，進行有關集團於聯營公司之投資的審計工作。
財務匯報局就中國恒大集團有關持續經營的匯報展開調查
財匯局透過監察市場活動，在中國恒大2020 年年度賬目、2021 年中期賬目及羅兵咸永道2020 年年度審計的核數師報告中，發現該集團在有關持續經營匯報的充分性方面存在問題。 ... 2020 年年度審計 羅兵咸永道在其關於2020 年年度賬目的核數師報告中發表了無保留意見，但並沒有提及持續經營的重大不確定性。 ... 本局向公眾匯報的目的 財匯局展開對中國恒大2020 年年度賬目和2021 年中期賬目的查訊，以及對其2020 年年度賬目審計的調查，旨在提出以下問題，以保障公眾利益： (i) 就有關持續經營的考慮，2020 年年度賬目和2021 年中期賬目是否沒有遵從適用財務匯報準則；以及 (ii) 2020 年年度賬目的核數師報告就此事項是否沒有遵從適用審計準則。 財匯局在必要情況下，公布展開查訊及調查，以保障股東及投資大眾的利益，從而維持公眾對金融市場及獨立核數師監管的信心。