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会财局研究呼吁加强可持续核证，并促请核数师于财务审计中考虑气候风险

会财局研究呼吁加强可持续核证，并促请核数师于财务审计中考虑气候风险 2025年1月27日会计及财务汇报局（会财局）今天发布了一项有关香港可持续汇报及核证市场准备情况的研究。 ... 3. 较大型的公众利益实体核数师率先提供可持续核证服务，其他核数师亦正准备加入截至 2024 年 5 月，十家公众利益实体核数师已进行了可持续核证项目。这十家核数师都计划扩展其服务，有利其未来发展前景。为支持可持续发展业务，其中九家已进行项目的公众利益实体核数师聘请了具备 ESG 资格的会计师，另有五家则聘请了非会计背景的 ESG 专家。

财汇局发布公众利益实体核数师就新增和经修订质素管理准则实施进度的调查结果

财汇局发布公众利益实体核数师就新增和经修订质素管理准则实施进度的调查结果 2022年3月31日财务汇报局（财汇局）今日发布了公众利益实体核数师对于新增和经修订质素管理准则（新质素管理准则）的实施进度的调查结果。 ... 财汇局行政总裁马力先生表示：「作为香港公众利益实体核数师的监管机构，财汇局有责任在即将来临的 2022 年 12 月 15 日实施限期前，评估公众利益实体核数师是否已执行新质素管理准则，并藉此进一步提升其应对本局查察结果的能力。 ... 财汇局于今年1 至2 月份进行该调查，向所有注册公众利益实体核数师和认可公众利益实体核数师发送一份自我评估问卷，以了解他们对实施新质素管理准则的准备情况。

财汇局发现核数师未能获得充分适当的证据来评估因收购产生的商誉计量和减值估算

财汇局发现核数师未能获得充分适当的证据来评估因收购产生的商誉计量和减值估算 2022年4月20日 2022 年4 月 14 日，财汇局采纳了一份调查报告，指出一家上市实体（以下称上市实体）的核数师（以下称 核数师 ）未能获得充分适当的证据来评估因上市实体的一项收购（收购）而产生的商誉的计量和减值估算，该商誉已包括在上市实体截至 2016 年 12 月 31 日止年度的合并财务报表（ 2016 年财务报表）。 ... 上述事项导致截至 2016 年 12 月 31 日的商誉计量存在重大错报。 核数师在审计质素方面的缺失 核数师任命了一名估值师（核数师专家）就被收购方的公允价值进行审查。调查发现，该审查并无书面协议，核数师专家在审查中亦未处理上述商誉减值评估的问题。核数师亦没有在核数师专家的工作中识别出这些缺失。

会财局调查报告发现核数师未有充分应对财务报表中日益增加之欺诈行为

会财局调查报告发现核数师未有充分应对财务报表中日益增加之欺诈行为 2023年9月4日会计及财务汇报局（会财局）今天发布 2023 年度调查报告，涵盖由 2022 年 4 月 1 日至 2023 年 3 月 31 日止年度。 ... 欺诈及舞弊会严重损害财务报表的可靠性，若未被发现，可能引致错误的投资决定，为相关投资者及整个市场带来不堪设想的后果。」王女士续指：「核数师有明确责任在进行财务报表审计期间，识别、评估及适当地应对潜在的欺诈及舞弊风险。会财局期望核数师严格按照相关审计准则进行审计工作，对与财务汇报不遵从事宜相关的欺诈及舞弊，以及显示这些行为已发生的情况要有深入认识，并针对舞弊风险设计能有效应对的审计程序。」

财汇局发现核数师未能适当处理已识别的错报，并在确定整体重要性时未有适当运用专业判断

财汇局发现核数师未能适当处理已识别的错报，并在确定整体重要性时未有适当运用专业判断 2021年12月23日财汇局采纳了一份调查报告，指出一间上市实体（以下称上市实体）的核数师（以下称 核数师 ）未能： (a) 适当处理一间上市实体截至 2017 年 3 月 31 日止年度的合并财务报表（以下称相关财务报表）中收购子公司应付代价计量的错报；以及 (b) 在确定财务报表整体重要性时适当地运用专业判断。 ... 应付代价最初按应付总金额计量，未有考虑货币的时间价值。 核数师在审计质素方面的缺失 核数师识别上市实体与应付代价的计量有关的错报，核数师认为该错报的影响并不重大，因此未有要求对财务报表进行调整，并出具了无保留意见的核数师报告。 ... 核数师确定重要性时涉及专业判断，而重要性判断是根据周围情况作出，并受核数师如何看待财务报表使用者对财务信息的需求及错报的规模或性质，或两者综结所影响。

财汇局完成一宗有关核数师没有取得必要证据以得出联营公司没有减值结论的调查

财汇局完成一宗有关核数师没有取得必要证据以得出联营公司没有减值结论的调查 2021年12月14日财汇局采纳了一份调查报告。调查发现一家上市实体的核数师没有就上市实体所投资的联营公司(该投资)减值评估取得充分适当的审计证据。 ... 上市实体参考估值报告后认为该投资并无减值。 核数师在审计质素方面的缺失厘定该投资之可收回金额涉及评估联营公司及相关业务之未来财务表现的重大判断及估计，而该等估计受制于高度的估计不确定性及固有的重大错报风险。

财汇局总结一家上市实体没有确认股本权益的减值亏损，以及其核数师未能识别错报

财汇局总结一家上市实体没有确认股本权益的减值亏损，以及其核数师未能识别错报 2021年12月17日财汇局采纳了一份查讯报告及一份调查报告，发现一家上市实体没有确认在截至 2016 年 12 月 31 日止年度的财务报表（ 2016 年财务报表）中呈列的可供销售股本权益投资（投资）的减值；以及该上市实体的核数师（ 核数师 ）未能识别于 2016 年财务报表中呈列的投资减值相关的重大错报。 ... 上市实体亦没有根据 HKAS 1 及 HKAS 7（见下文）的规定，在 2016 年财务报表中披露其确定是否存在客观证据时所作的判断。 核数师在审计质素方面的缺失 核数师未能识别上述重大错报，因此发出不适当的无保留审计意见。 ... 准则亦要求核数师了解适用的财务汇报框架。 HKSA 700 Forming an Opinion and Reporting on Financial Statements 规定核数师在作出审计意见时，需评估财务报表是否在所有重大方面，均按照适用的财务汇报框架的要求编制。

会财局期望公众利益实体核数师积极配合、严格遵守会财局条例并及时主动向局方汇报重大关键事件

会财局期望公众利益实体核数师积极配合、严格遵守会财局条例并及时主动向局方汇报重大关键事件 2023年12月7日会计及财务汇报局 ( 会财局 )重申，作为香港会计专业的独立监管机构，局方期望所有公众利益实体核数师及注册负责人严格遵守《会计及财务报告局条例》( 会财局条例 )，并及时主动向局方报告与审计质素及会计师事务所质素管理制度相关的任何重大关键事件。 ... 对于延迟主动报告重大关键事件，而随后被发现触犯失当行为或违反会财局条例的会计师事务所或核数师，不论他们是否已被其他本地、内地或海外监管机构作出纪律处分，会财局将毫不犹豫严格执法，彻底追究责任。

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